第一章 税法本理论(辅修会计).pptVIP

* §6 税务机构设置和税收征管范围划分 一、税务机构设置 二、税收征收范围划分 三、中央与地方政府税收收入划分 一、税务机构设置 国税：一条线管理 地税：两条线管理 ?国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对省级税务局实行双重领导； ?省级以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理体制； ?省级地方税务局是省级人民政府所属的主管本地区地方税收工作的职能部门，实行地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。 * 征收机关 征收税种 国税局系统 增值税；消费税；车辆购置税；铁路、银行总 行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和 城建税等；中央所属企业的企业所得税。 地税局系统 营业税；城建税（国税局征的除外）；地方所属企业企业所得税；个人所得税；资源税；城镇土地使用税；土地增值税；房产税；车船税；印花税等。 地方财政部门 地方附加、耕地占用税 海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和 消费税 二、税收征收范围划分《税法》P22-23 国家税务局系统负责征收和管理的项目 地方税务局系统负责征收和管理的项目 地方财政部门负责征收和管理的项目 海关系统负责征收和管理的项目 * 三、中央与地方政府税收收入划分 中央政府固定收入：消费税（含进口环节海关代征部分）；车辆购置税；关税；海关代征进口环节增值税等 。 地方政府固定收入：城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；房产税；车船税；契税。 中央政府与地方政府共享收入： ?增值税：中央政府分享75%，地方政府分享25%。 ?营业税、城市维护建设税 ：铁道部、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余归各地方政府。 ?企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。 ?资源税 ：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余归地方政府。 ?印花税 ：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。 §7 税收征收管理法 税收征管法是有关税收征收管理法律规范的总称，主要指税收征管法，也包括税收征收管理的有关法律、法规和规章。包括： 一、税务管理 二、税款征收 三、税务检查 四、法律责任 五、纳税评估管理 六、纳税担保 【例题·多选题】（2003年）下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（　）。　　A.契税 B.关税 C.车辆购置税 D.教育费附加 【答案】BD【解析】选项A，一般情况下，契税是由地方税务局征收的，所以适用征管法。 注意税收征管法使用范围： 征管法第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法”。 可见，征管法只适用于由税务机关负责征收的各种税收的征收管理。 但是，还有一部分费由税务机关征收，如，教育费附加等，这些费不适用征管法。 * * 一、税务管理 ?税务管理是税务机关在征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为，与税款征收、税务检查共同构成税收征收管理的重要内容。其中，税务管理是整个税收征管工作的基础环节。 ?税务管理主要包括： 税务登记管理 帐簿凭证管理 纳税申报管理 1、税务登记管理 ?税务登记是税收征管的首要环节，也是税务机关控制税源和对纳税人进行纳税监督的依据。它分为一般的税务登记和特别的税务登记。 ?一般的税务登记是指开业登记、变更登记、注销登记和停业复业登记； ?特别的税务登记是指增值税纳税人的认定登记。 （1）开业税务登记 开业税务登记使纳税人领取营业执照或成为法定纳税人之后向税务机关省报办理的税务登记。 开业税务登记的时间要求： 企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记； 除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人以外，应当自纳税义务发生之日起30天内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记； 开业登记的内容 单位名称、法定代表人或业主姓名及其证明身份的合法文件； 住所、经营地点； 登记注册类型及所属主管单位； 核算方式； 行业、经营范围、经营方式； 注册资本、投资总额、开户银行及账号； 经营期限、从业人数、营业执照号码； 财务负责人、办税人员； 其他有关事项 * （2）变更税务登记 变更税务登记是纳税人因税务登记的内容发生重要变化而向税务机关申报办理的税务登记。 变更税务登记的范围： 改变名称、法定代表人的； 改变经济性质或经济类型的； 改变经营