审计学杨振华第10章购货与付款循环审计.ppt

10-1 购货与付款循环概述 主要涉及的凭证和会计记录 主要涉及的业务活动 （2）请购控制 原材料或零配件的购进 临时性物品的购进 经常性服务项目的请购 特殊服务项目的请购 （3）订货控制 订多少、向谁订、何时订 （4）验收控制 由独立于请购、采购和会计部门的人员来承担。 数量、质量、来源信息。 （5）应付账款控制 由独立开请购、采购、验收、付款的员工来进行。 对于享有折扣的交易，应根据供应商发票金额减去折扣金额的净额登记应付账款。 应付账款的入账必须在取得和审核各种必要的凭证以后才能进行。 （6）付款控制 支票准备、支付、会计处理 2、评估购货与付款循环的重大错报风险 管理层错报费用支出的偏好 费用支出确认的复杂性 采用不正确的费用支出截止 计量存货成本不正确 发生舞弊的风险 发生各种错误的可能性 注会必须对被审计单位购货与付款循环中的重大错报 风险有一定的认识，在此基础上设计并实施进一步审 计程序，才能应对重大借报风险。 关于应付账款内部控制的测试 检查购货业务中的原始凭证，包括每一张记录负 债增加的记账凭证是否均附有订货单、验收单、 购货发票，审核这些原始凭证的数量、单价、金 额是否一致，原始凭证上的各项手续是否齐全。 关于付款业务内部控制的测试 检查支票样本，审核付款是否经过批准，支票是 否与应付凭单一致，付款后是否注销凭单，支票 是否由经过授权批准的人员签发