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基层央行经济的责任审计探析 　　【摘要】近年来，人民银行系统大力推进内审转型工作，积极构建以风险为导向，以控制为主线，以治理为目标，以增值为目的的内部审计新框架。总行制定的2011～2013年内审转型规划明确将经济责任审计作为转型重点，随着内审转型工作在基层央行的逐步推进，经济责任审计立足于基层央行审计实践，其审计价值也逐步显现，构建符合人民银行实际的经济责任审计新模式值得研究探析。 　　【关键词】基层央行 经济责任审计 机制举措 　　一、引言 　　经济责任审计是通过对领导干部任职期间所负责单位财务收支、重大经济决策、内部控制执行、个人经济责任等情况的全面审查和评价，定量分析领导干部的工作业绩和成效，正确评价其是否履行了相应的经济责任。经济责任审计是干部监督、选拔、任用、奖惩的重要参考依据，在干部监督管理工作中发挥着重要作用。人民银行离任审计和履职审计均具备经济责任审计的特征，均是通过对领导干部履行职责情况进行审计评价，进行干部监督管理，促进其履行职责。离任审计和履职审计在评价重点方面又各有侧重，前者着重于对责任的分清和认定，后者着重于对履职绩效的评价。总行提出按照经济责任审计的要求规范离任审计、按照绩效审计的要求深化履职审计的工作思路，正是期望形成符合自身实际的人格化审计类型。2011至2013年，株洲中心支行遵循内审转型理念，坚持从制度入手，着力创新方式、拓展内涵和成果运用，积极探索以经济责任审计为重点的领导干部离任审计和履职审计新模式，取得了一定的研究效果。 　　二、人民银行经济责任审计现状 　　近年来，人民银行在内部审计实践中积累了丰富的离任和履职审计经验，为实施经济责任审计奠定了良好的基础。为健全干部监督机制，同时为党委选拔任用领导干部提供参考依据，人民银行1999年发布了《中国人民银行领导干部离任审计制度》，规定分支机构、重要业务部门、行属企事业单位的主要负责人离任时，由内部审计部门对其任职期间履行职责情况进行审计，确认其承担的责任。2005年，人民银行又发布了《中国人民银行领导干部履行职责审计制度》，要求在领导干部任期内，对其履行管理职责情况进行审计评价，促进其依法、公正、高效地履行职责。2013年，《中国人民银行领导干部离任审计制度》进一步明确经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法依规对本单位的预算管理、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。现行基层央行内部审计部门运用审计结果的主要途径如表1所示。 　　表1 内审部门运用审计结果的主要途径 　　三、基层央行经济责任审计要素分析 　　（一）明确界定经济责任审计的内容 　　人民银行的基本活动是经济活动。人民银行开展经济责任审计，如何清晰界定审计内容是一项值得思考的问题。如果内容扩大到人民银行所有经济活动，大而全的经济责任审计分散了审计注意力，耗费了审计资源。如果内容仅限于财务收支情况，则显然过于侠窄，不利于发挥内部审计在干部监督管理中的作用。结合人民银行离任和履职审计，建议对分支机构主要负责人的经济责任审计内容可以包括：执行金融法律法规、金融宏现调控政策和规章制度情况、执行财政经济法体法规情况、财务收支核算情况、重大经济活动决策与执行情况、内部控制制度健全性、有效性和风险管理情况以及个人廉洁自律情况等。 　　（二）突出对重大经济决策的关注 　　人民银行离任审计对重大决策一直有所关注，离任审计制度中提及的“重大事项”包括大额信贷资金运用、金融风险处置、预算资金分配、大额财务开支、基建立项与变更、大宗物品采购等。人民银行可以根据决策的重要性和影响程度，确定下列事项作为重大经济事项：经费预算分配、执行和调整，重大经济合同签订，大额信贷资金运用，大额国库资金的拨付、退库，大额财务开支，大宗固定资产、设备购置及大型修缮工程，大宗固定资产的处置，大型基建工程的招标采购，基本建设项目，重大未决经济诉讼，群众反映大的事项。审计应当围绕重大经济事项决策内容的合法性、重大经济事项决策程序的规范性、重大经济事项决策效果的真实性、重大经济事项决策资料的完整性进行。 　　（三）经济责任审计立项的特点 　　目前，人民银行开展的离任审计具有委托性的特点，立项依据是单位组织人事部门根据干部调整计划发出的“离任审计建议书”，经行领导批示后内部审计部门实施。履职审计立项具有自主性的特点，内部审计部门拟定领导干部履行职责审计计划，报行领导批准后组织实施。 　　（四）正确看待对廉政情况的审计 　　开展经济责任审计，不宜回避领导干部廉洁自律情况，否则不能体现经济责任审计对干部监督管理的宗旨。经济责任审计涉及干部廉洁内容，应不同于组织人事部门和纪检监察部门廉政监督的方式和手段，也不能替代人事部门和纪检监察部门对干部的廉政监督考核。经济责任审计仍然是从内部审