构建绿色会计信息披露体系的探究.doc

构建绿色会计信息披露体系的探究 湖南商学院毕业论文 构建绿色会计信息披露体系的探究 一、研究背景与意义 （一）研究背景 随着人类社会经济活动规模的扩张，人类在经济领域取得前所未有的成就的同时，自然生态环境遭遇了严峻的挑战：臭氧破坏导致的全球气候变暖、“三废”不合理排放引起的空气和水源的污染、资源过度开采造成的资源枯竭等等。正如恩格斯在《自然辩证法》中对人类的告诫：“我们不要过分陶醉于我们对自然界的胜利。对于每一次的胜利，自然界都报复了我们。每一次的胜利，在第一步确实都取得了我们预期的效果，但是，在第二步和第三步却有了完全不同的、出乎意料的影响，常常把第一步结果又取消了。”如何用会计来计量、反映和控制社会环境，协调社会的资源与绿色问题，实现经济效益、生态效益和社会效益的同步最优化，协调人与自然的关系，成为全球会计学者和环境学专家共同关注的问题，20世纪70年代绿色会计应运而生。 近年来，我国经济在高速发展的同时，却以更快的速度破坏着生态环境，资源环境恶化的事件频频发生：紫金矿业有毒废水泄露事件、大连输油管道爆炸以及频繁发生的煤矿事故等等。从会计的角度看，我国传统的财务报告缺乏对环境资源、环境责任和环境影响的充分披露。在社会公众的环境保护意识日益增强和追求可持续发展的现代社会里，传统的财务报告显然无法满足环境信息使用者的需要，加强我国在绿色会计信息方面的披露是一个迫在眉睫的问题。 （二）研究意义 1.有利于加强人们对现有资源环境的关注 当前，我国环境保护与经济发展矛盾日趋严重。长期以来，我国经济发展主要实行的是：高消耗、高排放、低污染的粗放型经济模式，导致资源短缺，污染严重，环境恶化。如果罔顾资源与环境的保护，只注重经济的发展，那么，最终将从根本上制约经济的发展与人类的生存。因此，反映和监督企业环境活动的绿色会计亟待加强。早在1994年我国政府就将可持续发展战略作为我国经济发展的基本战略，提出环境与经济要协调发展，强调良好的环境是经济发展的必要条件。然而，还是有大量企业不顾国家环保相关规定，在生产经营过程中肆意地排放废弃物，滥用和无限制地开发稀缺资源。甚至一些重大污染行业面对国家环保机关的审查还虚报和瞒报环境财务信息。学者肖序在《绿色会计理论与实务研究》(2007)中认为，通过绿色会计报告披露信息的好处有两个方面： 第 1 页 共 17 页 湖南商学院毕业论文 对于内部使用者而言，促使企业经营者不得不制定环境保护相关的决策；同时，经营者通过对不同项目的环境成本进行效益分析，减少不产生效益的环境成本投入，达到环境成本效益最优化的目的；对于外部使用者而言，可以消除投资者、债权人在环境信息方面的顾虑，增加消费者对产品的使用信心，这些方面反过来又成为了企业开展环境保护活动的外部动力。综上所述，通过披露绿色会计信息，可以使企业认识到环境成本不一定减少企业利润，也可以为企业带来收益，同时使社会大众关注环境保护，进而推进环境保护活动的开展。 2.有利于发展与完善传统会计信息披露 传统会计理论认为只有存在财产所有权的东西才有价格，才能进行会计计量，才能在企业的财务报表中反映。而一些对人类生存发展至关重要但没有所有权的事物却不能成为传统会计核算的内容，如空气，臭氧、海洋等。因为企业对这些重要资源的使用和破坏不需要计入企业经营成本，导致传统会计理论的缺陷成为企业以牺牲环境来获取经济利益的借口。而绿色会计强调资源和环境是人类社会共同的财产，并赋予其价值和价格，必须对其损耗予以补偿，迫使企业的社会责任加强，将经济效益和社会效益、生态效益综合考虑，最终实现社会经济的可持续发展。在传统会计信息披露中，并没有建立与环保费用配套的会计核算体系，仅在企业“管理费用”会计科目中设置了“排污费”和“绿化费”项目，这些财务信息很少反映环境信息，环境资源保护得不到重视。而绿色会计在原有会计科目上增设有关绿色会计科目，如绿色资产、绿色成本、绿色负债和人类损害及赔偿的会计科目，反映企业在改善生态绿色和自然绿色以及安全生产所提供的社会效益。 绿色会计的基本理论是对传统会计理论的批判和继承。长期以来，传统会计理论只是按照三大会计基本支柱：权责发生制、历史成本和复式记账来反映和监督人类经济活动并对发生的经济事项进行会计确认、计量、记录和报告，但是对于由环境问题所引发的经济问题却缺乏反映和监督。而绿色会计着眼于高效、合理利用自然资源，以人类的全部活动过程和整个生态绿色资源为出发点，围绕着自然资源的耗费和环境的保护应如何反映和监督的问题，明确提出对环境管理中各个层次的职责履行情况做出确认、计量和报告，从根本上改变了传统会计理论对整个会计要素的界定。所以，绿色会计解决了传统会计理论所不能解决的社会生态环境问题，无疑是对传统会计的发展与完善。 二、绿色会计信息披露的理论基础 （一