税法第六次讨 第六组 12.16.pptVIP

12.计算题：某市一中外合资企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品，于2000年在海南经济特区成立，2004年获利，按当时政策适用15%税率，并享受获利年度起两年免三年减半的税收优惠，2008年有关生产经营情况如下： （1）本期外购原材料取得增值税专用发票，支付价款2400元，增值税额408万元，发票已通关认证 增值税进项税408万元 （2）批发销售自产成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，气的不含税销售收入6000万元 销项税：6000*17%=1020万元 消费税：6000*30%=1800万元 P76 化妆品消费税率为30% （3）7月份转让商标权的使用权，取得收入100万元 营业税：100*5%=5万元 （4）产品销售成本为2000万元，销售费用1020万元（其中广告费用800万元，业务宣传费用150万元），财务费用270万元，管理费用940万元 当年可扣除的广告费和业务宣传费：6000*15%=900950 （万元） 可扣费用： 2000+940+270+1020-50=4180 5）8月份发生意外事故损失的原材料30万元（不含增值税），10月份取得保险公司赔款5万元。 进项税额转出30*17%=5.1万 收入5万 （6）向另一居民企业投资取得投资收益32.3万元 投资资收益32.3万元 要求：根据上述材料及税法的有关规定，回答下列问题 （1）计算该企业2008年应缴纳的增值税 6000*17%-408+30*17%=617.1万元 （2）计算该企业2008年所得税前准予扣除的税金及附加 P166.3税金 税金是指纳税人按规定缴纳的消费税，营业税，城建税，关税，资源税，土地增值税，房产税，车船税，土地使用税，印花税，教育附加等税金附加 1800+5=1805万元 （3）计算该企业2008年所得税前准予扣除的广告费以及业务宣传费 6000*15%=900万元 （4）计算该企业2008年应纳税所得额 6000+100+5-1800-5-4180=120 应纳税额=收入总额-准予扣除项目金额 （5）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税 120*18%*0.5=10.8万元 16.新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为50万元。2008年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入9000万元;从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。P180企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 （2）2008年利润表反映的内容如下： 1.产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元.P165企业所得税允许扣除的范围：成本是指企业为生产、经营商品和提供劳务、转让固定资产、无形资产等所发生的各项直接费用和间接费用 2.销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元扣除销售税金及附加 （3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元P168.T6广告费和业务宣传费：企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后的纳税年度结转扣除。 广告费扣除限额＝10000*15%=1500（万元）200 （万元） 4.“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）P165 四（1）国债利息收入是免税收入 5.管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；P168.5业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ 发生额的60%：85*0.6=51万元 限度：10000* 5‰ =50万元51万∴只能扣除50万P180 二（一）“三新”费用企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（加计50%扣除）30*50%=15万元 6.营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广 告 性赞助支出50万元，存货盘 亏损失50万元）。P169.7企业所得税法规定，企 业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应