银行存款调节表bankreconciliations-NKUT-webbasedFTPclient.PDF

銀行存款調節表 (bank reconciliations) 1 銀行存款調節表(bank reconciliations) 用來尋找公司帳載存款餘額與銀行對帳單(bank statement)餘額不符的原因，以及確定公司帳上應有 的存款餘額的方法。 企業就銀行存款科目借、貸方的金額與銀行對帳單的 存、提欄核對時，常會發現雙方的收支紀錄與餘額不 符的情形，要了解不符合的原因及正確的存款餘額， 就必須編製銀行存款調節表。 2 企業帳上「銀行存款」科目的記載，與銀行帳上「支票存款」 科目的處理剛好金額相等但借、貸方向相反。「銀行存款」 為企業的資產，「支票存款」則為銀行的負債。以下為相關 的分錄做法： 3 由於支票存款沒有存摺，存入款項時是由公司填寫存 款憑條，付款時以支票支付。因此銀行為了核對往來 款項及餘項，通常會定期寄發對帳單(bank statement)給存戶。 對帳單的內容包括該期間每天的存入款項、支付款項 及每日的存款(或透支)餘額。 對帳單有時會附減少存款的通知單，例如代扣手續費、 轉支利息費用等；或隨附增加存款的通知單，例如委 託銀行代收的票據已經收現的通知等。 4 銀行存款與對帳單不符的原因 一為雙方記帳的時間不一致 一為雙方或一方有錯誤或舞弊發生 因此就某特定日期對帳時，餘額必然不相等。 5 公司先記帳而銀行未記帳 未兌現支票(outstanding checks)：公司開立即期支 票並交付債權人，就公司而言，已經有支出，應該貸 記銀行存款，但因持票人或受款人尚未到銀行兌現， 銀行尚未支付，所以尚未借記支票存款。 在途存款 (deposit in transit)：公司將現金或即期 票據送存銀行，帳上已借記銀行存款，但銀行因超過 票據交換時間或營業時間，尚未貸記公司的存款。 6 銀行先記帳而公司未記錄 服務費 (service charges)： 銀行對使用帳戶者收取服務費用， 直接扣除存款，公司尚未接獲通知，故尚未貸記銀行存款。 存款不足退票 (nonsufficient fund checks, NSF)：公司將客戶 開立的即期支票存入銀行，銀行發現客戶的帳戶裡存款不足，會 借記支票存款而使餘額減少，公司在尚未接獲通知前，沒有及時 貸記銀行存款，雙方的存款金額自然不相等。  雜項收支(miscellaneous debits and credits)：銀行收取其他 服務的費用，例如支票簿印製費、代付各項費用，銀行已經借記 存款，但公司尚未貸記銀行存款。公司請銀行代收的其他款項銀 行已經貸記支票存款，而公司尚未借記銀行存款，雙方的存款餘 額也就不相等。 7 錯誤或舞弊 8 銀行存款調節表的編製程序 就對帳單的存款欄與銀行存款科目的借方核對，如果 發現有不符的情形，即為公司已借記存款，銀行未貸 記存款；或者銀行已貸記存款，公司未借記存款的情 形。 就對帳單的支出欄與銀行存款科目的