财务与会计实 第3章应收款项.pptVIP

2012/02/08 中国注册会计师--李苏亮编制 银行 其他银行 转贴现 银行 人民银行 再贴现 贴现人负有连 带付款责任 4、贴现——指持票人将未到期的商业汇票交给银行，由银行按票据到期值扣除贴现息后的金额向持票人提前支付票款的一种融资方式。 贴现净额=到期值—贴息 =到期值—到期值×贴现率×贴现期 贴现期：贴现日到到期日的天数， “算尾不算头”，到期日计入，贴现日不计入 （1）银行承兑汇票的贴现 票据的到期日为5月9日，贴现天数为29天。 票据到期值 = 90 000 + 90 000 × 5% ÷ 360 × 60 = 90 750（元） 贴现息 = 90 750 × 4% ÷ 360 × 29 = 292.42（元） 贴现净额 = 90 750 – 292.42 = 90 457.58（元） 开祥公司4月10日编制会计分录为： 借：银行存款 90 457.58 贷：应收票据——大华（银行承兑汇票）90 000 财务费用