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库存现金管理的研究 　　[提要] 库存现金是企业流动性最强的资产，是企业正常运转中必不可少的一项重要资产，但部分企业存在着内部控制不完善、超范围使用现金、库存限额失控等问题，应高度重视现金管理工作，强化现金内部控制，确保企业健康有序发展。 　　关键词：库存现金；库存限额；内部控制 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 　　收录日期：2017年10月10日 　　一、库存现金管理规定 　　库存现金是指企业用于日常零星开支而存放在财务部门并由出纳人员经管的货币，包括人民币和各类外币。库存现金的流动性非常强，为加强现金管理，我国于1988年施行，并在2011年修订的《现金管理暂行条例》（以下简称《条例》），旨在加强对企业资金的管理和监督。《条例》规定：凡在银行和其他金融机构开立账户的单位，必须依照该条例的规定收支和使用现金，接受开户行的监督。 　　（一）明确了监管的主体。各级人民银行作为金融主管机关，负责监督和稽核开户银行现金管理。开户银行作为具体现金管理单位，通过柜台审查、定期和不定期地对开户单位现金收支情况进行检查等方式，对开户单位现金收支及使用情况进行监督管理，并按规定向当地人民银行报告现金管理情况。 　　（二）明确了使用库存现金的范围。主要包括：对职工个人的工资、奖金、津贴、劳务报酬、劳保福利费用等支出；以及向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1，000元）以下的零星支出等。 　　（三）明确了库存现金限额。由开户银行每年核定，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 　　（四）规范了现金收支行为。《条例》规定当日的现金收入需送存开户银行，并对坐支现象及其适用情况与操作流程也进行了规范。 　　（五）明确了开户银行和开户单位的法律责任。开户银行有权责令开户单位停止违反《条例》的活动，予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付。 　　二、存在的问题 　　（一）库存限额形同虚设。《条例》规定，开户单位的库存限额以3天至5天的日常零星开支所需为限，由开户银行每年核定。但目前许多单位的库存限额形同虚设，出于各种目的，超限额留存库存现金，同时企业内部没有对库存现金加强管理，导致账实不符、私设小金库等现象时有发生。 　　（二）随意使用现金结算。《条例》明确了库存现金的使用范围，对于超范围的资金结算或往来，必须通过银行进行转账结算，但部分企业常因各种原因（原料或产品供不应求、结算的便捷程度等）随意超范围使用现金，以巨额现金进行资金结算，给企业带来资金和人员上的安全隐患。 　　（三）贪污和挪用现金现象时有发生。据统计，大部分财务舞弊案件都涉及到现金。违法人员以篡改、伪造会计凭证等手段，用做假账的方式来掩盖贪污现金的罪行；或利用职务之便或未经单位领导批准在一定时间内将公款挪作他用。如某案件中，单位出纳利用掌管报销之便，篡改凭证、模仿签字，并利用单位印章管理不严的漏洞，在短短几年间，竟贪污现金数百万元之多；又如，仪征化纤营销部某财务人员利用管理漏洞，在6年间挪用公款达五千余万元，至案发，有四千多万元无法追回，给企业造成了巨大的损失。 　　（四）其他违反《条例》的现象。除了在库存现金使用范围和库存限额管理上违反《条例》规定外，部分企业还存在白条抵库、违规坐支、现金不及时送存银行、编造用途套取现金、公款私存等现象，这些现象的出现，不仅容易给企业造成损失，更像白蚁一样侵蚀着国家金融安全的大堤。 　　三、原因探究 　　（一）存在制度漏洞。部分企业在多家银行开户，但不遵守“一个基本账户”的规定，多账户进行提现，而银行出于自身利益考虑，对现金管理中出现的违规现象睁一只眼闭一只眼；同时，银行和政府部门间的信息传递时效性较低，给了企业套取现金的机会；加之部分企业对库存现金的内部控制制度不健全、不按照规定进行现金清查，造成现金管理失控。 　　（二）企业降低成本的考虑。通过现金结算虽然安全性稍差，但其时效性比银行结算要高得多，这有利于提高销售方企业资金的周转速度，降低了资金运营成本；此外，在??际工作中，以现金结算往往能以比银行结算更低的价格成交，这有利于购买方企业降低成本。 　　（三）外部监管不力。地方政府出于发展经济的需要，大力扶持中小企业的设立和发展，不仅给出了优惠的招商引资条件，有的地方连监管环境也非常宽松，造成“重招商、轻管理”的现象。金融机构为了争夺客户资源和业绩需要，降低了对现金的监管力度，即使出现违法行为，处罚力度也仅仅是“点到为止”，不能给违法人员和违法行为带来震慑力，达不到监管的目的。此外，人民银行对金融机构的监管也缺乏有效性，没有发挥应有的职能作用。 　　（四）内部