最新版财经法规与会计职业道德精品课件3.2主要税种.pptVIP

五、个人所得税（★★★） 2.个人所得税税率 个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。 （1）工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率； （2）个体工商户的生产经营所得，适用5%～35%的5级超额累进税率； （3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%； （4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收； 应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。（实际为3级超额累进税率） （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 (最好的会计课程，尽在会计100！) 五、个人所得税（★★★） （四）个人所得税应纳税所得额（★★★） 1.工资、薪金所得 　　工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 【注意1】个人缴纳的“三险一金”可以在计算工资薪金所得应缴纳的个人所得税前扣除。 【注意2】加计扣除：在中国工作的外国人和在外国工作的中国人，费用扣除总额为4800元。 　　计算公式 　　应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）×适用税率-速算扣除数 (最好的会计课程，尽在会计100！) 五、个人所得税（★★★） 【例题-单选题】 小张2012年5月取得工资6000元，则小张本月应缴纳的个人所得税为（　）元。（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105） A.0 B.125 C.145 D.245 正确答案：C (最好的会计课程，尽在会计100！) 五、个人所得税（★★★） 2.个体工商户的生产经营所得（了解） 个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得（了解） 4.劳务报酬所得 （1）每次收入不足4000元的，减除费用800元 　　应纳税额=（每次收入－800）×20%； （2）每次收入超过4000元的，减除费用20% 　　应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20% 　　【注意】如果属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。 (最好的会计课程，尽在会计100！) 五、个人所得税（★★★） 【例题-计算题】 某人年内共取得5次劳务报酬，分别为3000元；10000元；22000元；30000元；100000元要求计算各次应缴纳的所得税税额。 正确答案： 第一次：（3000－800）×20%＝440元 第二次：10000×（1－20%）×20%＝1600元 第三次：22000×（1－20%）×20%＝3520元 第四次：20000×20% ＋[30000×（1－20%）－20000] ×20%×1.5＝5200元 第五次：20000×20% ＋30000×20%×1.5＋[100000×（1－20%）－50000] ×20%×2＝25000元 (最好的会计课程，尽在会计100！) 五、个人所得税（★★★） 5.稿酬所得——同劳务报酬所得 （1）计税方法：按次计征 　　 关于次的规定： 　　 出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。 （2）费用扣除标准（同劳务报酬所得） (最好的会计课程，尽在会计100！) 五、个人所得税（★★★） 【例题-单选题】 某作家2012年1月份出版一本书，取得稿酬6000元，分两次支付。该书2月至4月被某报连载，2月份取得稿费1 000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费1000元。因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。则该作家因本次创作共需缴纳个人所得税（　）元。 A.924 B.1148 C.1204 D.1232 正确答案：C (最好的会计课程，尽在会计100！) 五、个人所得税（★★★） 6.财产转让所得（2014年新大纲新增） 　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）×20% 7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 　　以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除） (最好的会计课程，尽在会计100！) 五、个人所得税（★★★） 【例题-单选题】 张某以120万元的价格出售普通住宅一套，该住宅系3年前以40万元的价格购买，交易过程中支付相关税费等共计8万元（发票为证），则张某应缴纳的个人所得税为（　）万元。 A.0　　 B.14.4　　 C.16　　 D.24 正确答案：B (最好的会计课程，尽在会计100！) 五、个人所得税（