我国高速公路上市公司内部控制有效性的研究.docVIP

我国高速公路上市公司内部控制有效性的研究 　　【摘要】 建立健全高速公路公司内部控制系统面临的首要问题就是评价其当前设计与执行的有效性，本文对19家高速公路上市公司进行考察，综合运用统计分析等实证研究方法。研究结果表明，内部环境要素与内部控制总体有效性存在显著的正相关关系；主要解释内部监督要素的因子和主要解释风险评估的因子也与内部控制总体有效性存在显著的正相关关系；描述性统计表明控制活动最大值和最小值与其均值（中位数）差异不明显，说明各个样本公司控制活动设计与执行情况比较接近；另外，公司规模、成立年限和区位属性与内部控制总体有效性存在正相关关系，但不显著。文章最后指出当前我国高速公路上市公司建立健全内部控制需要着重做好三方面工作。 　　【关键词】 高速公路上市公司 内部控制 回归分析 因子分析 　　一、引言 　　随着经济的发展，高速公路行业发展迅速，在国民经济中发挥着越来越重要的作用。高速公路公司内部控制是否健全有效，将直接影响国有资产的保值增值和会计信息的质量。2008年5月22日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合正式发布的《企业内部控制基本规范》为我国高速公路公司建立健全内部控制体系提供了标准。目前，我国大多数上市公司已经按照该规范的要求对内部控制进行重新设计，但是，由于我国《企业内部控制基本规范》主要是借鉴了COSO内部控制基本框架和COSO的风险管理