内部审计--审计日记和审计工作底稿的质量控制(PPT 23页)教程教案.pptVIP

审计日记和审计工作底稿的质量控制 ; 2000年审计署颁布审计准则在原来38个规范基础上有了一些变化，基本准则第27条规定：审计人员实施审计时，应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。 ; 2000年颁布的准则与38规范相比，有两个突出的变化： 一是强调审计人员应当对审计工作中重要事项以及审计人员作出的专业判断进行记录，对审计结论或者审计查出问题摘要； 二是2000年审计准则设计的《审计工作底稿的基本格式》中专门增加一项“审计过程记录”。 ;但由于2000年准则对审计工作底稿中的审计过程记录规定的不具体，审计人员实际操作起来还是五花八门的。例如在这两年的优秀项目的评比中，有的审计工作底稿中，将审计结论写入审计审计过程工作记录，或者根本就没有审计过程记录，或者审计过程记录非常简单，根本看不出如何按照审计方案实施审计步骤、采取了什么方法。这也一方面说明我们审计人员还没有掌握审计过程记录的方法，另一方面，原来的准则对这方面也没有突出强调，操作性也不强。 ; 在审计人员过去普遍的概念中就是，一事一稿，或者按照一个项目编制对应底稿，主要落脚点在于对重要性问题的揭露。 现在实行审计日记制度就是要彻底改变原来审计人员编写审计底稿的做法，将审计日记和审计工作底稿分开，用审计日记来控制审计人员实施审计的行为，就是要真实、完整地反映出审计人员实施审计的全过程。 审计长曾经非常形象地说：这就是“审计的黑匣子”，若干年后，发现了问题，就可以查当时是怎样实施审计的，是制定方案的问题，还是实施审计没有按照方案规定的步骤、方法做；是审计人员水平的问题，还是审计人员当时没有做这项工作，责任在哪里？;（二）审计日记具有以下作用 ;二、编写审计日记的要求;（二）审计日记从审计人员实施审计时开始编写 审计日记从审计人员按照审计实施方案进点实施审计开始编写，一直到向审计机关提交审计报告为止。因此，审计进点以前所取得的资料、形成的工作记录不是审计日记。这里有两个问题要说明： “实施审计开始”：指的是通知书确定的进点审计开始； “审前调查”是否编写审计日记？;（三）审计日记由审计人员按时间顺序逐日编写 从审计人员进点实施审计开始，审计人员应当按照时间顺序逐日编写审计日记，时间上不能有间隔。;（四）每个审计人员编写自己的审计日记 《办法》第四十八条规定：审计人员同时承担多个审计事项，应当在同一审计日记中依次记载；多名审计人员共同承担同一审计事项，应当在各自的审计日记中分别记载。 该条的实质内容就是有审计人员编写自己的审计日记。审计人员同时承担多个审计事项，应当在同一审计日记中依次记载；多名审计人员共同承担同一审计事项，应当在各自的审计日记中分别记载。 ;三、审计日记七要素的解释;四、审计日记中审计工作具体内容 ;（四）审计人员的专业判断和查证结果;五、审计日记后一般不附审计证据;六、审计工作底稿的编制方法和要求;（二）审计工作底稿的八要素 1．被审计单位名称，即接受审计的单位或者项目的名称； 2．审计事项，（即审计实施方案确定的审计事项） 3．会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期；（较以前的改进是直接写清楚了，过去的准则的写法会产生时间填得很乱，有会计期间，有进点实施审计的时间） 4．审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日起； 5．审计结论或者审计查出问题摘要及其依据，即简单描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容，以及相关依据 6．复核人员、复核意见及复核日期，即审计组组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的复核意见即实施复核的日期； 7．索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次； 8．附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。;5．审计结论或者审计查出问题摘要及其依据，;7．关于审计工作底稿的索引号 审计工作底稿的索引号，就是底稿的编号，它是为了便于对审计工作底稿进行分类、查阅和引用，按照一定的规则，以固定的标记或编码表示某一类审计工作底稿的特定符号。 每一审计事项审计工作底稿的索引号是唯一的，怎样编制索引号，目前尚无统一标准，有的按照会计科目名称设定，有的按照违法违规问题的类型设定。但无论按照什么标准设定，都应当科学合理，能够清晰地反映审计工作底稿间所特有的依存和勾稽关系。 ;七、审计工作底稿和审计证据的关系;八、审计日记和审计工作底稿的责任 ;谢谢！;鏴煕桓慰炭丢処佗瓩驛惀贗笊駂錱洦縓瓛瓋騱闊佳鐰龝搎梈謤娸聢妧鴬衠痕咑证迂坨譯棐糰绻寅袰訪殾沛鎕棱鏊樕镈觥癸坶褑騼雍嵬鵒儠擺嬈隣冁憟耣跟錠臄揦簓砿鄌歂縘迲嚸攇襐餢牛痣虮