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房地产企业土地增值税纳税筹划的研究 　　摘 要：近年来，随着房地产市场的升温和交易日益频繁，其交易中出现的税收问题引起了有关方面的关注。房地产企业涉及的税种多，税负占收入的比例相对其他一般企业而言较大，这就从客观上为纳税筹划提供了较大的空间。所以，税收筹划对于房地产企业来说是其降低成本、增加利润、实现企业价值最大化的有效途径。 　　关键词：房地产企业；土地增值税；纳税筹划 　　中图分类号：F812.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）35-0169-02 　　一、土地增值税的征收规定 　　土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 　　土地增值税的税率是以转让房地产的增值税率高低为依据，按照累进原则进行设计的，实施分级计算。 　　二、土地增值税纳税筹划方法 　　（一）利用“起征点”选择最优纳税方案 　　根据土地增值税暂行条例的规定：房地产开发的纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过取得土地使用权所支付的金额和开发成本之和的20%的可免征土地增值税，超过20%的，应根据其增值率分级适用不同税率计算应纳税额。按照这一原则，纳税人在建造普通住宅出售时，应考虑增值额带来的收益和放弃起征点的税收优惠所增加的税收负担两者的关系，避免增值额稍高于起征点而导致的得不偿失。