我国企业内部控制自我评价的报告信息披露的研究.docVIP

我国企业内部控制自我评价的报告信息披露的研究 　　为稳定安然、世通等事件造成的资本市场混乱，美国于2002年开始强制要求上市公司披露内部控制自我评价报告。自2008年起，我国相继颁布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制指引》等文件，逐步完善了企业内部控制法制化体系，并要求境内外同时上市的67家公司作为试点单位在2011年做好财务报告内部控制的建设、自我评价和审计工作，并披露内部控制自我评价报告。 　　 　　一、目前企业内部控制评价中存在的分歧 　　通过对67家试点单位内控自评报告进行描述性统计，研究发现在以下三方面还存在分歧： 　　（一）对财务报告内部控制还是全面内部控制进行评价 　　《企业内部控制基本规范》中所称内部控制是包括企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果和促进企业实现发展战略这五个全方位目标的，而《企业内部控制审计指引》第四条规定“注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加‘非财务报告内部控制重大缺陷描述段’予以披露。”可见，我国现阶段的内控审计是一种介于“全面内控”与“财务报告内控”之间的中间状态，是以财务报告内部控制为主体，同时兼顾非财务报告内部控制的审计制度。 　　在这种制度规定下，各企业的评价范围也不相一致