外资企业涉税风险控制(ppt 34)教学讲义.pptVIP

外资企业涉税风险控制 偷税、漏税、避税、节税的区别 偷税：违法 后果：A、经济责任：补税 B、行政责任：提请工商部门吊销营业执照 C、刑事责任 漏税：只有因为税务机关的过失而使纳税人少缴税款才叫漏税 后果：补缴税款 偷税、漏税、避税、节税的区别 避税：不违法，但法律亦不鼓励 节税：法律鼓励。按国家鼓励政策行事，双赢。 经营过程中的一些偷漏税案例 “票、货、款”一致的背后 二、税务处理的原则 权责发生制原则 配比原则：强调对等 相关性原则 确定性原则 合理性原则 三、经营过程涉税风险 〈一〉收入的涉税风险 1、会计收入与计税收入 会计收入确认的4个标准，实质重于形式 计税收入确认的2个标准，相对而言形式重于实质 重索款凭证 重合同 重结算手续 重货物移动 三、经营过程涉税风险 2、 内销与外销收入 内销：赊销、分期收款发出商品 以开具发票作为计税收入 供货出口与开具发票 外销：转厂出口：送货时间与报关时间 报关价与实际结算价 离岸价（FOB）到岸价（CIF） 三、经营过程涉税风险 3、代销收入 4、销售退回、销售折扣与折让、实物折扣及价外费用、返利 5、视同销售 6、账外经营问题:账内串科目(虚列成本费用、收入挂往来，账外成本入账或购销均不入账)。税务检查：内部举报-突击检查、盘存法，成本推收入，查银行发生额，对大客户进行调查 三、经营过程涉税风险 〈二〉成本、费用、损失的涉税风险 1、材料采购活动中的三角票的风险 2、材料采购中取得的发票的品名数量单价与实际不一致 三、经营过程涉税风险 3、人工成本、水电费、厂房租赁费与公司经营规模、行业不相符 4、存货非正常增长 5、加工费用低于付现费用 三、经营过程涉税风险 6、往来款的非正常变动及长期不予支付的应付款 7、员工伙食费的涉税风险 8、差旅费与会议费 关于免费旅游 对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照”工资薪金所得“项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照”劳务报酬所得“项目征收个人所得税。 三、经营过程涉税风险 9、免税材料与征税材料的管理 10、边角料、残次品的销售 11、样品快递费与样品的销售 12、虚报亏损 三、经营过程涉税风险 13、借款费用：与生产经营有关且不高于一般商业银行贷款利率并能提供借款付息证明文件。在规定期限内未缴足其应缴资本额的，对外借款所发生的利息，相当于应缴与实缴资本差额应计付的利息不能税前列支。 14、员工福利费：企业为员工提存医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金外还可计提职工教育经费、工会经费，其他不得预提，企业实际发生的不属于上述5项经费开支范围内的其他职工福利支出，可按实际发生额在税前扣除，但当年不得超过税前列支工资的14%。 三、经营过程涉税风险 15、对关联交易的限制 ： （1）征管法的相关规定 （2）国税函[2006]901号 关于关联企业转让定价 （3）国家税务总局关于修订出口货物退（免）税申报表的通知国税发[2006]2号 三、经营过程涉税风险 16、不合规依据：国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见国税发[2005]50号 ：企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。 发票管理办法：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证 。可以并处1万元以下的罚款。导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款 。 三、经营过程涉税