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提高高校内部审计质量控制路径的探讨 　　摘要：本文从内部审计质量控制概念入手，针对组织机构设置、质量控制标准、人员素质、质量控制手段和内部审计方法，就提升高校内审质量控制的路径进行了探讨。 　　关键词：内部审计 质量控制 路径 　　部审计质量控制是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法，根据一定的要求和标准，从内部审计机构和内部审计项目两个层面对机构的组织与运行、人员的素质和结构、业务的范围和特点及审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、督导和检查的活动，是内部审计机构和人员对自身活动进行控制的自律行为，借以提高审计工作水平和审计工作效率，保证审计质量的重要途径。 　　一、组织机构设置 　　（一）健全的高校治理结构下合理设置内审机构 　　内审工作和高校治理是相辅相成的关系，即内审是高校治理的控制和监督力量，而高校治理的有效性决定内审的控制环境和制度基础。高校内部审计的成功开展，取决于机制合理、制度健全、运行有效的高校治理模式。因此，应从完善高校党委领导下的校长负责制运行机制和制度，合理设计校长激励约束机制、工会职工代表大会与校长办公会权责明晰的高校治理模式。一般而言，内审机构的组织地位和设置层次决定其独立性和权威性，组织地位和设置层次越高，其独立性和权威性的特征表现越到位，其内审工作的职能作用发挥越充分。现有管理模式下的高校内审机构设置，应在党委领导下成立审计工作委员会，在审计工作委员会的领导下，实行内审机构的双向报告制度，即内审部门同时向校长管理层和审计工作委员会负责和报告，行政上由校长直接领导，业务上受审计委员会的监督。审计工作委员会的建立，首先，确保了内审机构的独立性，使审计工作范围和权限不受行政管理部门的限制，在一定程度上使内审工作摆脱了受制于行政领导牵制的尴尬境地；其次，实现信息反馈渠道的畅通，通过与高层的广泛直接接触，确保重要问题及时得到重视和解决；最后，满足内审职能在不同层次上的针对性和工作需要，审计工作委员会为学校职工代表大会监督职能服务，而内审机构为学校治理提供服务，两者目标是一致的。 　　（二）充分发挥行业协会的监管和指导作用 　　随着高校办学自主权的进一步提高，高校内审工作由单一的行政强制管理、分散管理向行业自律管理、集中管理转变。因此，需要进一步加强内审协会的组织建设和制度建设，建立健全高校内审行业管理体制，通过行业自律管理强化内审质量控制。内审协会应从以下几个方面强化内审质量控制：一是加快内审规范的制定和完善进程。在已经实施的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等具体准则的基础上，制定质量控制准则、考核与监督评价准则、内审人员后续教育准则等一系列内审规范体系；提高内审规范的可操作程度，适时出台行业内审工作操作指南，从而进一步完善高校治理内审规范体系。二是组织实施内审从业人员的资格认定和质量保证、项目评价工作。1973年美国内部审计师协会对内审人员进行了注册业务，其专业证书成为评判内审人员资格的一个依据；同时也为内审人员提供了一个获取专业职称的机会；质量保证项目是根据内审协会的标准对内审机构所开展的评价，由于能够提高内审机构的信誉，从而引发内审机构的关注和兴趣，这项工作已在美国和加拿大得到了有效开展，我国内审协会应组织论证并实施开展和启动这方面的工作。三是设立内审质量监督检查委员会，具体负责组织开展质量控制的相关问题，研究实施对内审机构的定期质量检查，总结推广质量控制先进经验，评价审计项目并有效落实奖优罚劣的激励机制。 　　二、内部审计质量控制标准 　　内部审计质量控制标准可划分为广义标准和狭义标准两个层面。就广义标准而言，涵盖了内审项目全过程的质量控制标准，而狭义的控制标准仅指审计实施的控制标准。我们主张的审计标准应该是指广义的内审质量控制标准，即包括审计准备、审计实施和审计报告全过程的审计质量控制标准。内部审计质量控制标准主要应由以下指标组成：审计立项的赞同率、审计方案的优良率、审计程序的执行率、审计实施的到位率、审计证据的有效率、审计评价的恰当率、审计定性的准确率、审计报告满意率。 　　三、内审人员素质 　　（一）实行内审人员职业化管理体系 　　在实行从业人员资格认定制度的同时，积极开展内审人员的后续教育培训制度，在知识、技能、方法等方面与时俱进，同时熟悉和适应财务与会计核算管理与经济法规的不断变化与更新。 　　（二）强化内审人员的职业道德和审计责任意识 　　具体措施包括：量化内审工作程序执行过程中的职业道德规程和规范；人员聘用注重品行考察，德才兼备以德为先；加强职业道德履行情况的考核与评价。 　　（三）实行和开展内审业务委派制 　　根据审计项目不同特点和要求，组建高效的项目审计小组，如实行项目负责人制，必须考虑专业人员的合理搭配和专业领域专