山东建筑大学税法营改增专题演示教学.pptVIP

“营改增”专题;（一）营业税改征增值税在上海试点 1.财政部、国家税务总局《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）的主要税制安排如下：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分适用6%税率。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。 ;2.财政部、国家税务总局《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）规定，经国务院批准，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。自2012年1月1日起施行《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》。 ;3.国家税务总局《关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第65号）规定，自2012年1月1日起，试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，除规定外，应申请增值税一般纳税人资格认定。 4.国家税务总局《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第66号）规定，自2012年1月1日起，试点地区增值税纳税申报由上海市国税局确定，报国家税务总局备案；非试点地区增值税一般纳税人纳税申报表不做调整。 ;（二）营业税改征增值税扩围 1.《财政部、国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 （财税[2012]71号）规定，自2012年8月1日起，北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）开始试点。 2.国家税务总局《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》 （财税[2013]37号）规定，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。 ;;营改增试点扩展至全国;二、增值税计税原理; （一）增值税与营业税区别;【案例】 A企业向B企业提供交通运输服务，收到B企业20000元。运输过程中，购进柴油8000元，发生车辆修理费2000元，支付装卸搬运费3000元，均取得增值税专用发票。;1.价内税与价外税 （1）营业税是价内税。案例中20000元直接计入“主营业务收入” ，即收入中含税 。 （2）增值税是价外税。案例中的20000元是销售额与增值税额之和，即价税合计。真正的增值税应税销售额应该是不含税的，要经过换算：20000÷（1+11%）=18018.02元，而后计入“主营业务收入”，即收入中不含税。;2.应纳税额计算方法 （1）营业税额直接计算。直接用营业额乘以营业税适用税率：20000×3%=600元。 （2）增值税采用购进扣税法。要先计算销项税额20000÷（1+11%）×11%，再计算进项税额8000×17%+2000×17%+3000×6%，两者相减得应纳税额1981.98-1880=101.98元。 小规模：20000 ÷（1+3%）×3%=582元; （二）增值税基本要素－销项税额;（三）增值税基本要素－进项税;抵扣新政; （四）案例分析;;在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 ;问题一、营业税改征的增值税，由国家税务局还是地方税务局负责征管? 根据财政部国家税务总局《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》 (财税〔2013〕73号)第47条规定：营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。;（二）纳税义务人-三个基本要件; （三）纳税义务人—单位和个人的界定;【案例1】 某省国税局在2012年5月曾下发过一张报表，调查一般纳税人的相关信息，报表中将调查对象分为企业和个人两大类。 “个体工商户”的数据应填在报表“企业”类中，还是填在“个人”类中？ ;【案例2】 钱某以其自有运输车辆与大石桥市XX运输公司签订了挂靠协议，以该公司名义对外经营，但领取独立的营运证件，独立开展运输服务并承担法律责任。 如钱某的车辆发生运输业务，谁是纳税人？; 在中华人民共和国境内销售货物或提供应税劳务(加工、修理、修配），是指： 销售货物的起运地或者所在地在境内； 提供的应税劳务发生在境内 ;对上述1、2两项规定的理解，把握三个要点：一是应税服务的提供方为境外单位或者个人；二是境内单位或者个人在境外接受应税服务；三是所接受的服务必须完全在境外消费、使用。;增值税政策;3个例外事项：;3个例外事项：;（五