税法基础教学课件李建军第7章纳税人信赖利益保护.ppt

纳税人信赖利益保护 ——税收诚实信用原则 一 纳税人信赖利益保护概述 信赖利益保护产生原因 通常情况下，信赖利益并无太多的存在空间。 税法的复杂化，使税务机关较纳税人有信息优势，纳税人信赖税务机关对税法的理解，相信其解释法律和执行法律是正确的、合情合理的。 纳税人与税务机关信赖关系的社会收益 如果纳税人基于合理理由而对税务机关的言行产生信赖，并且据此从事一定的经济活动，在案件处理上，会产生合法性与妥当性的冲突。 1 严格按照税收法定主义 2 维护妥当性而牺牲合法性，坚持纳税人信赖利益保护 一旦信赖关系建立，不能轻易破坏，即便这种信赖在某些细节上与合法性产生冲突，也不能以合法性为由一概否定。 纳税人信赖的对象 税务机关错误言行； 税务机关对税法的不同理解； 经过一定时期不行使的权利失效（期限规定、无规定） 法律不溯及既往 税法中的确存在超越现存法律形式的信赖利益，如果按照合法性进行衡量，这种利益无法得到法律保护，将会对纳税人的合法期待构成严重的破坏。纳税人的切身利益受到损害只是表象，损害法治国家的信赖关系才是最根本的顾忌。因此必须在适当范围内保护纳税人的信赖利益。 纳税人对税务机关的信赖 由于税法的复杂化，税务机关的专业性，纳税人信赖税务机关对税法的理解，相信其解释法律和执行法律的正确，是非常合情合理的。 而实际的税务行政中，税务机关错误的行为和承诺在所难免，如果纳税人基于合理理由