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中国电子商务C2C税收现状与对策分析2014.12刘冰卿 12307100168 刘念 12307100259孟婷洁 12307100171目录国内外电子商务税现状和政策参考电子商务税征收管理对策框架我国现行税收体系下的实践构想电子商务定义C2C定义[]B2C电子商务是基于互联网及移动互联网诞生的一种全新的商业模式，用户不需要进入实体店面，通过虚拟数字化电子方式完成交易。B2B32《第33次中国互联网络发展状况统计报告》报告显示，截至2013年12月，我国网民规模达到61758万，互联网普及率为45.8%。其中，我国网络购物网民规模达到30189万人，网络购物使用率提升至48.9%。电子商务在整体经济中地位逐渐上升2009201025.9%34.2%“不征税派”观点电子商务C2C征税问题上的争论征税将打破C2C的价格优势，阻碍电子商务C2C的发展。“征税派”观点考虑电子商务未来发展趋势，征税将促进C2C的良性发展。保障国家财政收入规范电子商务交易模式稳固电子商务发展电子商务的本质对电子商务征税的必要性及可行性分析税收是国家取得财政收入的重要工具，把电子商务置于“免税区”势必因法律反应的不及时导致税收收入的巨大流失。以营利为目的的商务贸易活动保持电子商务发展的猛劲力量,关键在于抓住电子商务交易特征与发展的关键因素，而非简单地依靠国家的免税或税收优惠政策而获取的单薄价格优势。国家通过税收的日常征收管理,可以对电子商务经营者的经营活动进行有效的监督。税收公平原则对电子商务征税的必要性分析——税收基本原则税收过程中的最基本原则，是指具有相等纳税能力的主体应该负担相等的税收，能力不同的主体负担不同的税收。横向公平：电子商务应和传统贸易适用一致的税法,负担一致的税收；且不需要对电子商务开征新税种。纵向公平：电子商务和传统贸易在纳税能力上目前还是存在明显差别，因此其分别负担的税额也应与其自身能力相当。 税收中性原则：指税收制度的设计应尽可能地使税收不影响市场中个先对价格，保证纳税主体纳税前后经济行为的一致，以避免破坏市场机制下自发实现 的资源优化配置结果。在电子商务的发展中,为保持税收的中立于平衡,使企业的任何商业决策不会因为税收而改变, 应对电子商务贸易采取与传统商务同等的税收政策。税收效率原则美国——由免税走向征税国内外电子商务征税政策分析?初期：认为对电子商务交易征税会严重阻碍其发展，出台了一系列的电子商务相关政策来推行电子商务的国内交易免税和国际交易零关税《全球电子商务选择性税收政策》白皮书《全球电子商务纲要》《因特网免税法令》2013年 《市场公平法案》(Marketplace Fairness Act)——对年销售额100万美元以上的网络零售商征收销售税欧盟委员会认为，不能对电子商务这种新型贸易方式与传统贸易模式区别对待，通过电子商务方式开展经营活动的经营者也需要履行纳税义务。1997年《波恩声明》1998年布鲁塞尔会议上关于电子商务征税问题的工作报告2002/38/EC增值税指令；2006/112/EC指令；2008/8/EC指令欧盟——对电子商务税收问题采取积极对策发展中国家经济合作与发展组织（OECD）国内外电子商务征税政策分析?多数发展中国家支持对电子商务征税，但是如何对电子商务征税，达到既能满足国内财政收入的需要，又不阻碍电子商务的发展，发展中国家持有更加谨慎的态度，一直未在法律中做出明确规定。印度——发展中国家中最早对电子商务征税的国家。不开征新税种而是应用现有的国内和国际税收协议1998《电子商务税收框架条件》2000《常设机构概念在电子商务背景下的运用：对经济发展与合作组织（OECD）税收协定范本第五条的注释的建议性说明》修订草案2003《税收条约下电子商务所得分类建议草案》国际上对电子商务征税的初步共识(一)遵守税收制度便于缴纳和执行的原则,敲定在大范围内都能适用的法律法规, 依照现存征税法规完善对现行电子商务征收的非直接税收。(二)遵守税收公平和税收中性的原则,对相同的贸易采取的不同交易方式也应平等的对待，不使税收政策因不同商务形式的选择造成歧视。(三)平衡税收政策与电子商务的发展，在电子商务的发展初期不应开征新税或附加税，而主要通过对现行税制要素的重新界定来处理电子商务引发的税收问题。同时给予适当优惠政策，帮扶电子商务,促进其快速发展。(四)加强国际之间合作与交流,创建跨国的税收交流网；在涉及到不同国家时,对税收基础和征税所得进行公平分配，处理好不冋国家的税收管辖权。我国完全电子商务征税现状国内外电子商务征税政策分析?我国对电子商务征税的相关法律增值税：财税【2009】9号文：“以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在某种物理形态的介质上，在计算机、手机等类似功能的设备上读取