《房地产营改增培训课件》.ppt

* 营业税改征增值税专题培训 * 增值税专用发票的认证 增值税发票认证，指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据加以识别、确认。 纳税人通过增值税发票税控系统开具发票时，系统会自动将发票上的开票日期、发票号码、发票代码、购买方纳税人识别号、销售方纳税人识别号、金额和税额等要素，经过加密形成防伪电子密文打印在发票上。 认证时，税务机关利用扫描仪采集发票上的密文和明文图像，或由纳税人自行采集发票电子信息传送至税务机关，通过认证系统对密文解密还原，再与发票明文比对，比对一致则通过认证。 * 营业税改征增值税专题培训 * 增值税专用发票的认证 一、增值税专用发票认证的一般政策规定： 1、用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。 解读： （1）企业取得增值税专用发票，并不意味着可以抵扣增值税，只有认证相符的增值税专用发票，才可能作为抵扣的凭证。 认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。 * 营业税改征增值税专题培训 * 增值税专用发票的认证 增值税专用发票的比对和认证主要通过增值税专用发票“抵扣联”进行。纳税人可以报送主管税务机关认证，也可通过扫描器具在网上认证 （2）增值税专用发票经认证相符后，不得再退还给销售方，如出现销货退回、开票有误、销售折让等须冲减销项税额情形的，必须根据规定开具红字增值税专用发票 2、经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。 （1）无法认证。 * 营业税改征增值税专题培训 * 增值税专用发票的认证 无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。 （2）纳税人识别号认证不符。 纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。 （3）专用发票代码、号码认证不符。 专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。 3、经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。 * 营业税改征增值税专题培训 * 增值税专用发票的认证 （1）重复认证。 重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。 （2）密文有误。 密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。 （3）认证不符。 认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。 （4）列为失控专用发票。 列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。 * 营业税改征增值税专题培训 * 增值税专用发票的违法成本 虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。 一、虚开增值税专用发票的情形： 1、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票； 2、有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票； 3、进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。 * 营业税改征增值税专题培训 * 增值税专用发票的违法成本 二、虚开增值税专用发票的定罪： 单位犯虚开增值税专用发票之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按以下规定处理： 1、虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金； （房地产开发企业一般纳税人虚开房地产业增值税专用发票价税合计金额100909.09元，或让他人为自己虚开建筑业增值税专用发票票价税合计金额100909.09元或货物销售增值税专用发票票价税合计金额68823.53元） * 营业税改征增值税专题培训 * 增值税专用发票的违法成本 2、虚开税款数额10万元以上的，或因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金； （房地产企业一般纳税人虚开房地产业增值税专用发票价税合计金额1009090.91元，或让他人为自己虚开建筑业增值税专用发票价税合计金额1009090.91元或货物销售增值税专用发票票价税合计金额688235.29元） 3、虚开税款数额50万元以上的，或因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。 * 营业税改征增值税专题培训 * 增值税专用发票的违法成本 （房地产开发企业一般纳税人虚开房地产业增值税专用发票价税合计金额5045454.55元，或让他人为自己虚开建筑业增值税专用发票价税合计金额5045454.55元或货物销售增值税专用发票票价税合计金额3