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母子公司间不当收取管理费案 2016-04-25 来源:余杭地税 集团公司成员企业接受股东服务支付的服务费和为服从集团统一管理而支付的管理费等存在避税嫌疑的服务费，一直是税务机关关注的重点，如果处理不当就会有被纳税调整的风险。母子公司之间有费用往来的，一定要高度重视其中的税务风险。 一、典型案例 我局在2015年的税收专项检查中发现，某房地产有限公司凭集团公司《上交XX项目奖金》的通知，在2013至2014年通过“管理费用”会计科目计提集团公司管理层奖金227.64万元，并通过“职工薪酬”科目上划给母公司。检查追缴企业所得税56.91万元，加收滞纳金11.08万元，罚款34.15万元。 二、法理分析 （一）《中华人民共和国企业所得税法》实施条例第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 （二）《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发〔2008〕86号）规定： 1、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。 2、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。 3、