申报铁道学会奖公示内容-赵健梅.docx - 北京交通大学科学技术处.docxVIP

附件：公示内容 项目基本情况 项目名称：新会计准则下铁路运输企业有关问题研究 项目所属专业：财经 推荐单位：北京交通大学 项目简介 2006年财政部发布基本准则和38项具体准则，要求自2007年１月１日起在上市公司范围内施行，同时鼓励其他企业执行。截至2014年底，全国大中型企业已经基本实施新准则。总公司所属三家上市公司也已按要求实施新准则。2013年铁路总公司成立，财政部明确“铁路总公司及所属企业应按照企业会计准则体系进行会计核算”，经与财政部协商并报请总公司领导同意，铁路总公司及各级子企业拟在2015年1月1日起实施新准则。由于新准则由原来的损益表观向资产负债表观的转变，实施新准则将对铁路企业管理和利益格局产生重大影响。同时，相对于其他产业，铁路运输企业资产构成复杂、资产的专用特点明显、行业特点突出，尤其是其所具有的网络性特点，导致企业内部多种资产的所有权与使用权相分离，这必将给会计准则实施环节带来一系列难以解决的问题。同时，近年来随着高铁逐步投入运营，大量新装备、新技术已投入使用，原有的管理办法已不适应这些变化，尤其是涉及固定资产管理与所得税核算问题，需要对相关问题深入研究。 本课题在借鉴了先进企业经验、结合铁路特色的基础上，提出了铁路运输企业应对会计准则变化的具体措施。形成的主要研究结论有：第一，完善了固定资产管理办法，明确了固定资产价值标准、细化了无偿划拨固定资产相关原则和流程、明确了线路资产不计提折旧、重新梳理了高价互换配件管理。第二，首次制定适合铁路运输企业的公允价值应用指引。明确除企业会计准则规定必须采用公允价值计量模式的项目外，铁路企业管理层应考虑包括活跃市场交易在内的各种影响因素，对能否持续可靠地获取公允价值做出科学合理的评价，企业决策机构应在层充分讨论基上形成决议。对于必须采用公允价值计量的事项，明确了责任部门和确认程序，规范了公允价值确认表与公允价值备查簿的填写等基础工作。第三，细化所得税管理办法，在所得税核算管理办法中梳理了主要资产与负债的计税基础，再此基础上明确了递延所得税资产与负债的确认与计量方法，解决了基于铁路总公司统一汇缴所得税所带来的特殊问题。建议由各铁路局根据本企业的应纳税所得额的情况，自行确认各自的暂时性差异和递延所得税资产（负债），再交由总公司汇总核算最终的所得税费用，但均不确认可抵扣亏损和税款抵减相应的递延所得税资产。 课题的主要创新之处在于，针对铁路运输企业在实施新会计准则过程中遇到的特殊问题给出了实务上具有可操作性、理论上合理的解决方案，填补了此方面的空白。本课题的研究成果为保障中国铁路总公司顺利实施新准则提供了有价值的参考建议，总公司2015年颁布的《中国铁路总公司固定资产管理办法》、《中国铁路总公司公允价值应用指引》和《中国铁路总公司所得税核算管理办法》吸收了本课题的研究成果，课题组成员还承担了部分新准则的培训工作。 主要科技创新 2013年铁路总公司成立，财政部印发《财政部对中国铁路总公司国有资产与财务监督管理暂行办法》（财建〔2013〕202号），明确“铁路总公司及所属企业应按照企业会计准则体系进行会计核算”，经与财政部协商并报请总公司领导同意，铁路总公司及各级子企业拟在2015年1月1日起实施新准则。新准则针对各类企业给出了会计处理的基本原则，企业需要结合自身业务特点创造性地制定出适合本企业的实施办法。集网络性、公益性、垄断性于一身的铁路运输企业特色突出，新准则的原则可能会与这些特色问题的处理方法产生一些冲突；损益表观向资产负债表观的转变使得实施新准则对铁路企业的利益格局产生重大影响。因而，执行新准则时如何处理好相关问题是一项非常具有挑战性的工作。这就是本项目的核心难点与主要创新点。具体体现在如下三点： 1.制定了适合铁路运输企业特色的《中国铁路总公司固定资产管理办法》 实施新准则对固定资产管理带来的变化主要体现在两类问题上：一类是固定资产准则的变化带来了相关业务处理的变化，其二是由铁路运输企业行业特点及管理体制带来的特殊问题。 第一类问题需要给出创造性方案的内容主要涉及固定资产的确认问题。新准则取消了“单位价值较高”的规定，企业在执行新准则时可以自己根据企业的实际情况明确一个价值标准，也可以不规定价值标准，而是采取单纯的目录管理模式，以目录形式明确企业取得的资产是属于固定资产，还是属于存货，但不同的处理方法对各期损益影响不同。根据这一要求，大多数公司取消了具体价值标准。但考虑到铁路运输企业固定资产种类庞杂，完全按目录管理，不符合成本效益原则。课题组在深入调研以及借鉴先进企业经验基础上创造性地提出了在定义的基础上实施目录管理的模式。在这一思路下，本着便于实务操作、有利于平稳过渡和有效衔接、减少纳税调整、体现多数单位意见的原则将固定资产的价值标准建议定为5000