2.1货币资金.ppt

开放教育会计学专业省建课程《会计案例分析》 第二章第一节：货币资金 1. 现金的管理与控制 （1）现金的使用范围：（限制使用，加强监督） ①职工的工资和津贴。 ②个人的劳务报酬。 ③国家颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点（1000元）以下的零星支出。 ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （2）现金的库存限额，3-5天的零星开支。（防止挪用） （3）现金收支的内部控制 ①现金收入的控制：（相互牵制，全数到帐） a.签发现金收据与收款应由不同人员经办。 b.一切现金收入都应开具收款收据。 c.控制收款收据和销售发票的数量和编号。 d.开出收据的存根应与已入账的收据联按编号逐张核对  金额，确保现金收入全部入账。 e.在收到邮政汇款时，应由两人会同拆封，并专门登记 有关来源、金额和收据情况。 f.一切现金收入必须当天入账，尽可能在当天送存银 行，当天不能的应于次日送存银行，以防坐支。 ②现金支出的控制（加强监督，防止贪污、冒领、挪用等） a.要根据国家规定的范围使用现金。 b.采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责。 c.支票的签发和付款要有两人分别盖章，互相监督。 d.任何一项需要付款的业务必须有原始凭证，由经办人签 字证明，分管同意，会计人员审核后，才能据以付款。 e.付讫的凭证，要加盖 “银行付讫” 或 “现金付讫” 图 章，予以注销， 以防被重复付款、盗窃和篡改。 2. 银行存款的管理办法 （１）银行存款内部控制要求 １）明确控制目标 ２）制定控制流程 ３）确定控制点及其控制措施 １）明确控制目标 ?保证银行存款收付的合法性 ?保证银行存款安全完整 ?保证银行存款核算记录的真实可靠 ２）制定控制流程 ?授权经办业务 ?签订结算合同或协议 ?填制或取得原始凭证 ?审核原始凭证 ?填制或取得结算凭证并办理结算业务 ?审核结算凭证 ?编制证账凭证 ?复核记账凭证 ?登记账簿 ?核对账单并编制银行存款余额调节表 ?账账核对 ３）确定控制点及其控制措施 ?审批 ?审核 ?结算 ?复核 ?记账 ?核对 ?对账 （2）银行存款的清查 1)银行存款余额调节的原因 双方记帐错误或存在未达账项。 例如，张冠李戴。又如签发支票的金额与企业入账的金额不符等。 清查方法：将企业的银行存款日记账逐笔与银行的对账单核对，并编制“银行存款余额调节表”进行调节。 未达帐项常见的有以下几种情况： ①企业已收款入账，银行尚未收款入帐，如企业送存银行的支票; ②企业已付款入账，银行尚未支付的款项，如企业开出支票，收款人未到银行办理提款或转账; ③银行已收款入账，企业尚未收到款项，如存款利息； ④银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项，如银行代扣的水电费等。 分别以企业银行存款账面余额和银行对账单账面余额为起点，加减（补记）各自调整项目，得出两个相同的正确余额。 3.其他货币资金的管理 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设采购专户的款项。 银行汇票存款：企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 银行本票存款：企业为取得银行本票，存入银行的款项。 存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 信用证保证金存款：企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 信用卡存款：企业为取得信用卡并按规定存入银行的款项。 总结1：货币资金的内部控制原则 ?严格职责分工 ?实行交易分开 ?实施内部稽核 ?实施定期轮岗制度 （三）案例分析案例2.1分析如下： 案例2.2分析如下： 案例2.3分析如下： 案例2.4分析如下： （四）补充相关案例分析 案例资料： 工行出内奸——大庆上演特大金融凭证诈骗案?　　搜狐财经首页披露，黑龙江省大庆市中级人民法院一审判决了使用编造的汇款凭证骗取国家公款4900万元的金融凭证诈骗案。2000年9月30日，被告人徐东、余椿蓉、楚文明等人在工商银行大庆分行龙源分理处主任高宣波的协助下，私刻了大庆长垣投资公司的财务专用章和法人代表名章，将长垣公司账户上的4900万元巨款转账到自己名下，并委托外地一家信用社提取现金150万元。事发后，经了解获悉，这些人竟浑然不知是在犯罪，还以为