绩效审计期末复习.docxVIP

审计的分类： 从概念上说，审计可分为两个基本类型： 审计人员核实别人提供的信息（核查式审计） 核查式审计的目的是对他人提供的信息的可靠性表达一定程度的保证，形式有财务报表审计和合同审计，关注的是核查财务报表和财务信息。 自己编发信息（开发信息） 根据已有的原始数据开发新信息，对潜在数据的准确性承担责任，并向使用者保证信息是可靠的，主要涉及非财务信息。 在这个框架下，审计准则和文献把审计分为多种类型： 《美国政府审计准则》将审计分为：财务审计、鉴证业务和绩效审计 《国际内部审计专业实务框架》将审计分为：财务和运营信息的可靠性和完整性、对法律、法规以及合同的遵守情况、资产的安全、运营的效率和效果 《绩效审计准则》将绩效审计分为：经济性、效率性、效果性 世界审计组织准则将审计分为两大类： 1、第一层分类是将审计分为合规性审计和绩效审计 2、第二层分类是将绩效审计分为：经济型审计、效率性审计和效果性审计。 传统型审计发现的要素： 状况：实际状况或绩效；实际绩效与应达到的标准进行比较。达到标准的程度。 与标准进行对比，审计人员可能会发现三种可能的状况：一是状况满足或达到了标准，而是状况没有满足或达到标准，三是状况部分满足或达到了标准。 标准：应该的、期望的或是可能的；对实际绩效的充分性进行评价的尺度 标准可来源于法律和法规、被审计单位、外部机构、工程技术标准、公认做法和行业标杆、服务对象 效果：审计过程中认定的由状况（良好绩效或不佳绩效）导致的后果 效果可以用实际或潜在的后果来衡量。后果可以用负数表示，也可以用正数表示。后果会影响的三个主要的群体：1、纳税人 2、接受服务的人 3、服务交付机构及其员工 原因：产生状况的原因是什么；产生良好绩效或低下绩效的原因是 内部原因有两种：（1）直接原因 （2）根本原因或潜在原因——因管理层的作为或不作为而导致某种状况 影响性审计发现的要素： 实施项目的状况：经过计量或评价的实施项目带来的绩效水平 是审计人员用来描述审计证据的术语，以确定在实施项目一定时间后实际达到的绩效水平 未实施项目的状况：对未实施项目的绩效水平的估计 也是审计人员用来描述审计证据的术语，以分析如果没有实施项目实际可能达到的绩效水平 效果：实施项目带来的收益 审计人员用来描述审计证据的术语，以说明实施项目产生的正面或负面实际变化的程度 原因：实施项目是实现效果的原因 确定原因是影响型审计中一个很重要的方面。为了确定一个项目的实施会使状况有所不同，必须有以下三个前提： 实施项目的意图要先于项目拟达到的影响 原因与效果同时改变 不存在影响效果的非项目原因，如果存在则需予以考虑 传统过程型审计发现和传统结果型审计发现的区别： 结果型审计发现的状况是过程式审计发现的效果的一部分，结果型审计发现中的项目原因是过程式审计发现的现状。 目标： 结果式型审计发现的目标是针对绩效的一个或多个指标评价结果的充分性，如果可能，提供如何改进的具体说明。目标可以是评价投入、产出、成果绩效某些内容的充分性。 过程型审计发现的目标是评价为实现绩效的一个或多个指标所做或准备要做的事情的方式是否充分，如有可能 ，提供如何改进的具体说明。目标可以是评价已制定程序（政策、控制）的充分性、实际执行情况或两者兼顾。 评价： 结果型审计发现的评价可以基于定量或定性数据，但是定性数据必须要转化为量化形式。 过程型审计发现的评价可以基于定性数据。 保证实物、文档、分析性、证词性证据可靠性的方法： 保证实物证据的可靠性的方法： 1.观察时要求第二观察人到场，如审计组成员、被审计单位或承包方代表 2.拍照并请客户员工或第三方作证 3.请一名被审计单位代表，在审计人员描述的同时编制文档记录 4.安排专门的测试或实验室分析 保证文档证据可靠性的方法： 询问用户是否知道这些数据的可靠性，他们是否使用这些数据作出决策。可以相信，一般人都应知道工作中使用数据的可靠性 直接测试数据 使用分析和其他验证技术 确定被审计单位对数据可靠性控制的有效性 保证分析性证据可靠性的方法： 复核审计人员进行的分析及其逻辑推理并征得审计组其他成员、审计组负责人和审计机构最高管理层的同意。 由专家、知情的客户员工和其他组织无利害关系的知情人员来复核 保证证词性证据可靠性的方法： 使所有问题不具有威胁性 提供范围足够大的答案选择以便受访者能充分地表达其对每个问题的看法 在收到答案后，针对每位受访者对不同问题的答案检查其一致性 风险评估法如何运用 确定可审计单位 可审计单位可以是项目、项目内容、职能，也可以是活动，确定可审计对象的工作分为三步：1.列出审计范围内的所有组织 2.列出可审计单位开展的项目 3.根据规模的大小对可审计单位进行划分 确定选择要素 审计机构经常采用的选择要素有：财