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税收原理ppt课件
收入界定中存在的问题 : (1)以单个人的收入为标准,还是以家庭的平均收入为标准? (2)以货币收入为标准,还是以经济收入为标准? (3)某些支出是否应予扣除。 (4)不同来源的收入是否应区别对待?如勤劳收入与不劳而获的收入应否区分? …… 消费被认为是衡量纳税人支付能力的又一标准。其理由是,消费意味着对社会的索取,索取越多,说明支付能力越强,越应多缴税。年轻的月光族和啃老族的消费能力强,但实际收入不高,纳税能力也不强。 财产也被认为是衡量纳税人支付能力的标准之一。一方面,人们可利用财产赚取收入,增加支付能力;另一方面,财产还可带来其他满足,直接提高了财产所有者的实际福利水平。但用财产来衡量纳税人的支付能力也有局限性: (1)财产税是由财产收益负担的,数额相等的财产,不一定会给纳税人带来相等的收益,从而使税收有失公平; (2)财产形式多种多样,实践中难以查核,估值颇难。 第二节 税收原则 (三) 效率原则 在组织税收收入的过程中和处理税收与经济的关系时,必须讲求效率,坚持效率优先的思想。 行政效率 经济效率 第二节 税收原则 1.税收的经济效率原则是指税收政策和制度的实施,应该有利于经济的有效运行。是指既定税收收入下使税收的额外负担最小化。所谓税收超额负担,是指政府征税过程中,给社会(纳税人)造成了纳税税款以外的损失 。超额负担主要表现为两个方面:一是因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会效益,则发生在资源配置方面的超额负担(旧的个人所得税) ;二是由于征税对纳税人的消费和投资行为产生不良影响(旧的增值税,消费税,企业所得税) ,则发生在经济运行方面的超额负担。税收额外负担在多数情况下是不可避免的,如何使税收超额负担最小化,就成为提高税收效率的基本思路。 第二节 税收原则 2.税收的行政效率指是否以最小的税收成本取得了最大的税收收入。 这一效率原则主要是考察税务行政管理方面的效率状况。衡量税收行政效率的标准,是税收成本占税收收入的比重。 第二节 税收原则 四、我国社会主义市场经济实践中的税收原则 (一)公平原则 税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。 所谓机会均等,是基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标 (二)效率原则 税收的效率,主要通过税收的经济成本来衡量 第二节 税收原则 (三)税收公平与效率的选择 就具体的税种或税收政策而言,公平与效率两者会有矛盾和冲突。因为公平原则强调量能负担,可能产生累退性,破坏税收效率;而效率原则强调税收应实现资源有效配置和经济增长,这就有可能拉开贫富之间差距,从而破坏公平原则。 就整个税制或税收总政策而言,税收的公平与效率是密切相关的。从总体上讲,税收的公平与效率是互相促进、互为条件的统一体。 第三节 税收负担理论 一、税收负担的含义与分类 (一)税收负担的含义 税收负担是指政府征税减少了纳税人的直接经济利益,从而使其承受的经济负担。它反映一定时期内社会收入在政府与纳税人之间税收分配的数量关系。税收负担问题是税收的核心问题,是建立税收制度要解决的首要问题。 第三节 税收负担理论 (二)决定税收负担水平的主要因素 168 经济因素 国家职能范围 税收在各种财政收入方式中的地位 国民与企业的纳税意愿 税制及征管能力 第三节 税收负担理论 (三)税收负担分类 直接负担与间接负担 名义负担与实际负担 微观税收负担与宏观税收负担 第三节 税收负担理论 二、税收负担水平分析 宏观税收负担水平 微观税收负担水平 第三节 税收负担理论 (一)微观税收负担 所谓微观税收负担,是指纳税人个体所承受的税收负担。度量微观税收负担的指标,主要有企业税收负担率和个人税收负担率。 企业税收负担率表明了政府以税收方式参与企业纯收入分配的规模,反映企业的综合税收负担状况,也可用来比较不同类型企业的税收负担水平。 个人税收负担率,是指个人缴纳的各种税收的总和占个人收入总额的比例,其计算公式与企业税收负担率的方法相仿。 微观税收负担的制约因素是多方面的。其客观因素主要包括:宏观税收负担水平、收入分配体制和税制结构,等等。 第三节 税收负担理论 微观税收
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