手册电子化与监管模式下的海关帐处理.pptVIP

电子手册/电子帐册与新监管模式下的海关帐与核销疑难处理 加工贸易海关核销 加工贸易手册核销 一、核销的定义 核销是对保税货物，在规定的时间内的使用、加工、装配、出口、损耗、原料剩余情况进行实际核查，正常的予以结案，对违法违规情事进行处理的一系列海关管理。 二、报核期限 加工贸易合同执行完毕后，经营单位报核员向海关提出办理核销手续的申请。 手册的有效期限一般为1年，手册料件涉及关税配额农产品和天然橡胶的，有效期限为6个月；原糖加工出口食糖的手册有效期为3个月。海关规定企业应在规定的合同加工期限内、在合同执行完毕或最后一批加工产品复出口1个月内到海关办理核销手续。 三、核销的审核内容和核销方式 （一）核销的主要审核内容 1、《登记手册》与合同档案是否一致； 2、报关单是否齐全、有效，报关单所列品名、数量、金额等与《登记手册》和海关电子底账是否相一致； 3、审核合同是否执行完毕，有无剩余料件； 4、企业申报的单损耗、总耗、余料是否与电子底账一致； 5、审核下脚料有无使用价值。 （二）核销方式分为下厂核销和单证核销两种。 核销的主要操作流程 1、企业持相关单证到核销科办理报核手续； 2、海关对手册进行审核（单证核销或下厂核销）； 3、海关确定加工贸易合同单耗合理后，予以核算、结案，结案手册存档； 4、海关打印《银行保证金台账核销联系单》交企业，企业交银行。 5、银行打印《银行保证金台账核销通知单》交企业，企业交海关，海关上机确认。 手册核销作业流程详解 仓库预盘点和手册预核销（关、仓协同作业，特别注意：海关物流帐与仓帐的合理对应） 海关盘点（停线盘点，并做在途统计，特别注意海关底账在途统计与商业习惯在途统计的差异，海关可能委托会计师完成该项帐务） 海关盘点报告（理论库存与实际库存之对比） 进出口相关资料核对（单、证、帐、册、表、同，特别注意海关物流帐与仓帐相关单据的跟催与对应） 手册核销作业流程详解（一） 构造进出口平衡表及相关海关账簿 保税进口料件汇总 出口成品汇总及出口成品折料汇总 库存原材料及库存成品、半成品折料汇总 残次品（不良品）折料汇总（含原料及制程中的不良品） 边角料、废料折料汇总 料件平衡表 原材料来源及使用情况表 成品流向表 手册核销作业流程详解（二） 平衡表与流向表的异常分析与处理（短溢评估与分析） 盘亏部分，正常则需做差异补税处理 盘盈部分，则需提供补进相应报关单、相关单位的数量单或内购料件进项税票，否则应做补税处理 库存余料可做结转处理，亦可做补税处理 残次品及边角废料应做补税处理 手册核销作业流程详解（三） 常见异常原因分析及处理 正数差异：BOM表欠准确或实际单损耗与备案单损耗有误；保税料件加工成品内销；实际耗用残次品等报废后未做核算或企业产生较高的无形损耗；进出口数据统计有误（如料件退运未做核算或样品未做冲销或无法冲销或随赠维修料件未做报关） 负数差异： BOM表欠准确或实际单损耗与备案单损耗有误；非保税料件加工成品复出口；内购料件或一般贸易料件与保税料件混仓；进出口数据统计有误（如成品退运未做核算或返工复出核算周期错误） 手册核销作业流程详解（四） 资料前期送审作业流程 送审资料准备：核销审批表、核销情况表、手册盖章、盘点报告、核销平衡表、进出口明细、报关单及相应单据 预录入、核销专管员审核批复 海关系统核对报关单数据 海关审核后列出补税和结转项目 手册核销作业流程详解（五） 余料结转和补税 余料结转：制作余料结转发票和装箱单至海关打单审批作报关处理 余料补税：（价值超过30000元需经商务主管部门审批） 差异补税：（价值超过30000元需经商务主管部门审批） 放弃处理：部分经海关审批的残次品和废料 手册核销作业流程详解（六） 海关后期核销和结案 补税和结转报关单退单齐全后，交付海关审核 海关核对无误，办理海关核销信息过机处理，台账核销联系单，银行办理台账核销，海关出具手册核销结案通知单 所有文件均需要留底两套，一套关务留底，一套交付财务办理国税核销手续 手册核销注意事项 手册交替与手册时效 在途物料的报备与报关时效 盘盈/盘亏的异常处理与说明（相关单据） 特殊行业的特殊处理（海关和国税重点监管的行业） 手册核销的特殊情形处理 加工贸易的转内销核销 加工贸易的余料转内销核销 加工贸易的边角废弃物料的海关核销应注意的事项 加工贸易退运、退换物料的海关核销疑难处理 成品返销与海关核销 退港返工的海关核销处理 返工复出的海关核销处理 加工贸易残次品的海关核销处理与残次品退运与退换处理疑难 暂准进出境物料的海关核销 补偿贸易的海关核销 深加工结转海关核销 海关核销的三种情形 海关为简化手续，提高工作效率，体现促进与服务生产的方针，根据不同的企业和商品分别采取信任核销、一般核销和重点核销等方法进