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PAGE1 / NUMPAGES6 第五章，账务处理专项练习 （一）20X1年1月1日，某公司借入一笔短期借款，共计480000元，期限6个月，年利率4%，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。? 要求：? （1）编制该公司取得短期借款时的会计分录；?（2）编制甲公司1月末计提利息时的会计分录；?（3）编制甲公司2月末计提利息时的会计分录；? （4）编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息时的会计分录；?（5）编制甲公司7月1日到期归还本金时的会计分录。?? ?【参考答案】? 1、借：银行存款?????480?000????????贷：短期借款??????480?000? 2、借：财务费用?????1?600????????贷：应付利息?????1?600? 3、借：财务费用?????1?600????????贷：应付利息?????1?600? 4、借：财务费用?????1?600????????应付利息?????3?200????????贷：银行存款?????4?800?5、 借：短期借款??????480?000????????贷：银行存款??????480?000?? （二）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X年发生下列交易与事项：? （1）8月1日，接受乙公司投入的银行存款1903000元，甲股份有限公司本次增资的注册资本额为1803000元。? （2）8月2日，从丙公司购入Q材料13700件，单价11元，增值税专用发票列式Q材料货款金额为150700元，增值税25019元，款项未付，材料尚未验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。? （3）7月3日，以库存现金支付Q材料装卸费500元。?（4）7月25日Q材料运达并验收入库。? （5）7月29日，用转账支票偿还业务（2）所欠丙公司款项。?要求：根据上述资料进行下列计算分析。?1.编制业务（1）所述交易或事项的会计分录；?2.编制业务（2）所述交易或事项的会计分录；?3.编制业务（3）所述交易或事项的会计分录；?4.编制业务（4）所述交易或事项的会计分录；?5.编制业务（5）所述交易或事项的会计分录；? 【参考答案】? 1、借：银行存款???????????????1903?000????????贷：股本－乙公司?????????????1803?000????????????资本公积－股本溢价????????100?000 ?2、借：在途物资??????????????????????15?0700? ?应交税费－应交增值税（进项税）??????25?019????????贷：应付账款－丙公司???????????????175?719? 3、借：在途物资???????500????????贷：库存现金??????500 ?4、借：原材料??????????151?200????????贷：在途物资???????151?200? 5、借：应付账款－丙公司????????175?719????????贷：银行存款?????????????????175?719?? （三）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X处发生下列交易与事项：? （1）7月1日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用的双方协议价为1275000元（为该商标使用权的公允价值），甲股份有限公司本次增资的注册资本额为1265000元。? （2）7月2日，从丙公司购入N材料，增值税专用发票列示N材料货款金额161000元，增值税27370，均以转账支票支付，N材料于当天验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。? （3）7月5日，以转账支票支付丁公司广告费36000元。?（4）7月9日，采用电汇结算方式向某小学捐赠款项432000元。? （5）7月31日，计提行政管理部门用E运输设备折旧。E设备采用工作量法计提折旧，E设备原价为133000元，净残值率4%。总工作量为100000公里，E设备本月行驶3000公里。? 1、?编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。?2、?编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。?3、?编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。?4、?编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。?5、?编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。?（该题除应交税费外，其他科目不要求设置明细科目）? 【参考答案】? 1、借：无形资产?????????1?275?000????????贷：实收资本???????1?265?000????????????资本公积?????????10?000? 2、借：原材料????????????????????????????161?000? 应交税费——应交增值税（进项税额）?27?370? ???????贷：银行存款????