对高级会计学研究范畴界定思考.PDFVIP

全国中文核心期刊 财会月刊 · 对高级会计学研究范畴界定的思考 李朝芳 副教授） 洛阳理工学院，河南洛阳471023） 摘要】高级会计学是一门随经济发展和新业务涌现而对传 财务会计理论进行突破和创新的学科，具有特 殊性、新颖性、复杂性和宽广性、前沿性和研究性，以及动态性和开放性等学科特征。文章在分析我国当代高级会计 学研究内容差异的基础上，以是否符合高级会计学基本理论基础及学科特征为界定标准，探讨了高级会计学应当 包括的研究内容体系。 关键词】高级会计学；研究范畴；学科特征；内容构成 迈克尔·查特菲尔德（Chatfield Michael）指出：“会计 的相关理论问题做出了深入而细致的研究， 高级会计 的发展是反应性的，它与经济的发展密切相关”。随着社 学定义、理论基础以及研究内容、范围方面，取得了一定 会经济的飞速发展，新的经济业务不断涌现，财务会计信 的研究成果。 高级会计学的理论基础和研究内容方面， 息内容不断拓展，原有的财务会计理论不断被突破和创 阎达五和耿建新（1997）认为，客观经济环境的变化造成 新，传统财务会计学科随经济环境变化出现延伸和深化， 的会计假设松动,是高级会计学形成的基础；而会计原则 高级会计学由此逐渐独立成科。 西方，高级会计学萌芽 的强化和延伸使新会计业务有了固定的处理方式,促使高 于20世纪30 年代通货膨胀会计思想的出现，经历了20 世 级会计学单独成科；高级会计学的研究范围应是一些中 纪50 ～60 年代的发展后，于20 世纪80 年代进入成 期 级财务会计学一般不涉及或者需要深入论述的特殊会计 （武华清；1999）。我国经济环境的特殊性决定了我国高级 业务。杨有红和江滨（1999）认为，高级财务会计是人们对 会计学产生较晚，截至1996 年，仅有不到15所高校会计 背离会计假设的特殊会计事项进行理论和方法研究的结 专业开设“高级财务会计学”这门课程（谢诗芬、戴子礼； 果；应以经济事项与四项假设关系为理论基础确定高级 1996），且叫法不一，除“高级财务会计学”外，还有“高级 财务会计的范围，并将一些虽然未背离四项基本假设，但 会计学”、“企业特种会计”等称谓。随着我国经济改革的 并不具有普遍性，且业务处理难度也较大的会计事项也 不断深入，会计准则不断完善，高级会计学发展较快，目 包括 内。谢诗芬（2001）认为，高级财务会计学永远建立 前开设“高级会计学”课程的国内高校成倍增长，由此对 不平衡的会计理论框架之上，是对初、中级财务会计学 “高级会计学”教学内容、教学理念及方法手段的改进和 的拾遗补阙、延伸开拓，其研究范围具有开放性。 创新不断提出新的要求。 迟悦（1999）、万晓文（2002）、胡桂兰（2002） 秉承了 本文首先回顾了我国高级会计学内容构成的研究现 阎达五和耿建新（1997）以及杨有红和江滨（1999）的理论 状；然后，以15本国内外《高级会计学》教材为基础，比较 观点之后，从高级会计学与中级会计学的界定角度出发， 和分析我国当代“高级会计学”课程内容差异以及其折射 对高级会计学的理论基础和研究内容作出了进一步的研 的会计学者对于高级会计学研究范畴的认知；随后， 明 究：迟悦（1999）提出， 再次协调了的会计理论框架基础 确高级会计学学科特征的基础上，探讨了高级会计学研 上建立的是高级财务会计，包括放宽了财务会计基本假 究范畴的界定原则，并对 国当前高级会计学研究内容 设的会计业务、扩展了会计要素的含义或放宽其确认和 体系进行了初步设定。 计量原则的会计业务；万晓文（2002）认为，高级财务会计 、我国高级会计学内容构成研究现状 学与中级财务会计学的最本质区别表现 会计事项与会 综观 国会计学界对高级会计学构成内容的界定研 计假设之间的依存关系不同；胡桂兰（2003）认为，要明确 究，以2006 年新会计准则体系的颁布和实施为界，可分