51_认定好例审计目标.pptVIP

* * 第一步： 接受业务委托 第二步： 计划审计工作 了解和评价审计对象的可审性； 决策是否考虑接受委托； 商定业务约定书； 签订审计业务约定书等。 本期审计业务开始时开展的初步业务活动； 制定总体审计策略； 制定具体审计计划等。 三、审计过程与审计目标的实现 * * 第三步： 实施风险评估程序 第四步： 实施控制测试和实质性程序 风险评估程序与实质性程序是每次进行财务报表审计时都应实施的必要审计程序,而控制测试则不是. 了解被审计单位及其环境； 识别和评估财务报表层次以及种类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。 控制测试(必要时和决定测试时)； 实质性程序。 * * 第五步： 完成审计工作和编制审计报告 请注意: 在财务报表审计业务中,注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。 * * 审计业务约定书 定义 审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 双方签字认可后，即成为双方之间在法律上生效的契约，具有法律约束力。 * * 作用 可增进会计师事务所与被审计单位委托人之间的相互了解，尤其使被审计单位委托人了解注册会计师的审计责任及需提供的协助和合作 可作为被审计单位委托人评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据 * * 签约之前应做的工作 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位的基本情况 会计师事务所评价专业胜任能力 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作 CPA接受委托： （1）考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； （2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； （3）能够遵守职业道德规范。 * * 内容 基本内容 财务报表审计的目标 管理层对财务报表的责任 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 * * 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险 管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息 管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认 * * 注册会计师对执业过程中获知的信息保密 审计收费，包括收费的计算基础和收费安排 违约责任 解决争议的方法 签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章 * * 2005年CPA考试简答题 X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。 要求：请简要回答： （1）在重新签证业务约定书前，ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否继续接受委托？ （2）在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？ * * 答案： (1)会计师事务所应当考虑的是：评价执行审计的能力；评价独立性；保持应有的职业谨慎。评价客户是否有不诚信行为。 (2)会计师事务所应当考虑的是：专业服务所需的知识和技能；所需专业人员的水平和经验；每一专业人员提供服务所需的时间；提供专业服务所需承担的责任。 * * 审计目标 审 计 学Auditing * * 审计目标 * * * * 财务报表审计的总目标 财务报表审计的责任划分***(重点) 确定具体审计目标****(难点) 审计过程与审计目标的实现 审计业务约定书 *** (重点) * * 一、财务报表审计目标与审计责任 审计总目标历史演变 1、详细审计阶段----20世纪初以前，查错防弊 2、资产负债表审计阶段-----20世纪初到20世纪30年代，判断其财务状况和偿债能力 3、会计报表审计阶段-----20世纪三、四十年代后，对会计报表发表审计意见 * * （一）我国财务报表审计的总目标 　　《中国注册会计师审计准则第１１０１号——财务报表审计的目标和一般原则》规定：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见。 合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合国