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Roland Berger Strategy Consultants 审计学 审计目标 一、财务报表审计目标与审计责任 审计总目标历史演变 被审计单位管理层和治理层的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 （一）管理层认定 1、认定的含义 管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达 。 第一步： 接受业务委托 审计业务约定书 定义 审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 双方签字认可后，即成为双方之间在法律上生效的契约，具有法律约束力。 作用 可增进会计师事务所与被审计单位委托人之间的相互了解，尤其使被审计单位委托人了解注册会计师的审计责任及需提供的协助和合作 可作为被审计单位委托人评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据 签约之前应做的工作 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位的基本情况 会计师事务所评价专业胜任能力 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作 内容 基本内容 财务报表审计的目标 管理层对财务报表的责任 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险 管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息 管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认 注册会计师对执业过程中获知的信息保密 审计收费，包括收费的计算基础和收费安排 违约责任 解决争议的方法 签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章 第五步： 完成审计工作和编制审计报告 请注意: 在财务报表审计业务中,注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。 CPA接受委托： （1）考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； （2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； （3）能够遵守职业道德规范。 审计目标 审 计 学Auditing 财务报表审计的总目标 财务报表审计的责任划分***(重点) 确定具体审计目标****(难点) 审计过程与审计目标的实现 审计业务约定书 *** (重点) 1、详细审计阶段----20世纪初以前，查错防弊 2、资产负债表审计阶段-----20世纪初到20世纪30年代，判断其财务状况和偿债能力 3、会计报表审计阶段-----20世纪三、四十年代后，对会计报表发表审计意见 （一）我国财务报表审计的总目标 　　《中国注册会计师审计准则第１１０１号——财务报表审计的目标和一般原则》规定：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见。 合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合国家颁布 的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。 公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允 地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金 变动情况。 对报表的“两性”发表意见 1、评价财务报表合法性的内容 (1)评价选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； (2)评价管理层做出的会计估计是否合理； (3)评价财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； (4)评价财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 2、评价财务报表公允性的内容 (1)评价经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； (2)评价财务报表的列报、结构和内容是否合理； (3)评价财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 3、审计意见的作用和局限性 注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度，降低财务信息风险,但审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证 ，也不是对被审计单位未来生存能