税务关於收入税项的双重课税宽免和防止逃税日本国令.pdf

檔案編號: T s y B R 1 8 3 / 8 0 0 - 1 - 1 / 2 3 / 1 ( C ) 立法會參考資料摘要 《稅務條例 》 ( 第 1 1 2 章) 《稅務( 關於收入稅項的雙重課稅寬免和防止逃稅) ( 日本國) 令 》 引言 在二零一一年四月十二日的會議上 ，行政會議建議 ，行政長官指 令根據 《稅務條例 》( 第 1 1 2 章) 第 4 9 ( 1 A ) 條 ，制定 《稅務( 關於收入稅項 A 的雙重課稅寬免和防止逃稅) ( 日本國) 令 》( 命令) ( 載於附件 A ) 。命令旨 在實施香港特別行政區( 香港特區) 在二零一零年十一月九日與日本簽訂有 關就收入稅項避免雙重課稅及防止逃稅的協定( 日本協定) 。 理據 全面性避免雙重課稅協定的好處 2 . 雙重課稅是指同一項收入在一個以上的稅收管轄區被徵收相類似 的稅項 。國際社會一般認同 ，雙重課稅對貨品和服務交流 ，以及資金 、 科技和人才的流動造成障礙 ，而且窒礙各經濟體系之間經貿關係的發 展 。作為一項方便營商措施 ，政府的政策是與貿易及投資伙伴簽訂全面 性避免雙重課稅協定( 全面性協定) ，以盡量避免雙重課稅 。 3 . 香港採用地域來源原則徵稅 ，即只就源自香港的收入徵稅 ，所以 香港居民從香港以外來源所得的收入不須在香港課稅 ，因而不會被雙重 徵稅 。然而 ，如外地政府向其居民就源自香港的收入徵稅 ，就可能出現 雙重課稅的情況 。雖然許多地區都會就已在香港繳稅的收入向其居民提 供單方面的稅務寬免 ，但簽訂全面性協定 ，可在避免雙重課稅方面提供 更明確依據及更穩定的環境 。此外 ，全面性協定提供的稅務寬免 ，可能 較某些稅收管轄區單方面的寬免更為優厚 。 日本協定的好處 4 . 如沒有日本協定 ，香港的公司從設於日本的常設機構( 例如銷售點) 所得的利潤 ，如果源自香港 ，就可能須在兩地課稅 。根據日本協定 ，這 些公司在 日本所繳的稅款 ，可以從香港所徵收的相關稅項中抵免 ，從而 避免雙重徵稅 。 5 . 根據日本協定 ，香港居民受僱在日本工作 ，如果其入息並非由一 日本實體 （或其代表 ）支付及承擔 ，而他在日本的總逗留時間在有關的 1 2 個月內不超過 1 8 3 日 ，則無須在日本繳稅 。 6 . 如沒有全面性協定 ，香港居民如從日本收取股息收入 ，而該等股 息收入並非源於在當地所設的常設機構 ，則須繳交現為 2 0 % 的預扣稅 。 根據 日本協定 ，若收款人是公司 ，並直接或間接擁有支付股息的公司最 少 1 0 % 的有表決權股份六個月 ，有關的預扣稅率會降至 5 % ，其他情況下 的預扣稅率則會降至 1 0 % 。此外 ，香港居民現時從日本收取的特許權使 用費會被徵收 2 0 % 的預扣稅 。根據日本協定 ，特許權使用費預扣稅率會 以 5 % 為上限 。至於利息收入 ，日本會把向香港居民徵收的利息預扣稅率 由 2 0 % 降至 1 0% 。若收款人為香港特區政府或香港金融管理局( “金管 局”) ，或該等利息是支付由香港特區政府或金管局所保證 、投保或間接提 供資金的債權 ，則預扣稅率更會進一步降至 0 % 。 7 . 根據日本協定 ，香港的航空公司經營