江苏省建设工程营改增实施.pptVIP

3、管理费、利润费率调整 调整原则： （1）以人工+施工机具使用费为取费基础时： （人工费+原施工机具使用费）×原管理费率×K+附加税=（人工费+除税后施工机具使用费）×新管理费率 K=1-26.15%+26.15%÷(1+15.3%)=0.965 （人工费+原施工机具使用费） ×原利润费率=（人工费+除税后施工机具使用费） ×新利润费率 （2）以人工费为取费基础时： 人工费×原管理费率×K+附加税=人工费×新管理费率 人工费×原利润费率=人工费×新利润费率 （费率不变） 序号 可扣减费用内容 适用税率分析 1 办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温（包括现场临时宿舍取暖降温）等费用。 以购进货物适用的相应税率扣减，其中购进图书、报纸、杂志适用的税率13%，其他一般为17%。 2 固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。 除房屋的折旧、大修、维修或租赁费不予扣减外，设备、仪器的折旧、大修、维修或租赁费以购进货物或接受修理修配劳务和租赁有形动产服务适用的税率扣减，均为17%。 3 工具用具使用费：是指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。 以购进货物或接受修理修配劳务适用的税率扣减，均为17%。 4 检验试验费 以接受试点营改增的部分现代服务业适用的税率6%扣减。 5 现行企业管理费其他内容：不包含进项税额 可视作增值税税率为“0”。 企业管理费可扣减内容及费率标准 我省费用定额测算中企业管理费综合可抵扣进项税率为=1/0.965-1=3.63% 测算专业 人工费（元） 机械费（元） 管理费（元） 原税金（元） 附加税（元） Ki 原费率 新费率 系数 含税价 除税价 含税价 除税价 含附加费除税价 住宅建筑工程一类 5111926.04 841885.53 778527.78 1845765.47 1781163.68 1853634.11 676661.36 72470.43 0.965 31% 31.47% 101.51% 住宅建筑工程二类 8978411.44 1917428.31 1758608.17 3050604.68 2943833.52 3074229.27 1217514.1 130395.75 0.965 28% 28.63% 102.26% 新管理费费率 =[（人工费+原施工机具使用费）×原管理费率×K+附加税]/ （人工费+除税后施工机具使用费） 调整系数=新费率/原费率 新管理费费率=（人工费×原管理费率×K+附加税）/ 人工费 企业管理费费率变化情况典型工程测算 企业管理费及利润费率调整示例 序号 项目名称 计算基础 二类工程 利润率（%） 原费率 调整系数 新费率 原费率 调整系数 新费率 一 建筑工程 人工费 +除税施工 机具使用费 28 1.025 28.70 12 1.01 12.12 二 单独预制构件制作 13 1.025 13.33 6 1.01 6.06 三 打预制桩、单独构件吊装 9 1.045 9.41 5 1.075 5.38 四 制作兼打桩 13 1.125 14.63 7 1.06 7.42 4、总价措施项目费及规费调整 调整原则： （1）总价措施项目费 （分部分项工程费+单价措施项目费）×原总价措施项目费率× K =（除税分部分项工程费+除税单价措施项目费）×新总价措施项目费 其中K=1-25%+25%÷(1+12%)=0.97 总价措施项目综合可抵扣进项税率为 1/0.97-1=3.09% （2）规费 （分部分项工程费+措施项目费+其他项目费） ×原规费费率 =（除税分部分项工程费+除税措施项目费+除税其他项目费） ×新规费费率 5、计价程序调整 序号 费用名称 计算公式 一 分部分项工程费 清单工程量×除税综合单价 其 中 1.人工费 人工消耗量×人工单价 2.材料费 材料消耗量×除税材料单价 3.施工机具使用费 机械消耗量×除税机械单价 4.管理费 (1+3)×费率或(1)×费率 5.利 润 (1+3)×费率或(1)×费率 二 措施项目费 其中 单价措施项目费 清单工程量×除税综合单价 总价措施项目费 （分部分项工程费+单价措施项目费－除税工程设备费）×费率或以项计费 三 其它项目费 四 规 费 其中 1.工程排污费 (一+二+三－除税工程设备费) ×费率 2.