促进我国收入分配公平的税收政策分析-西方经济学专业论文.docxVIP

第 1 章 引 言 1.1 研究背景和意义 研究背景 随着我国的改革开放，我国经济得到了迅猛的发展，居民的生活水平得到了很大的 提高，同时居民的收入水平也有了显著的提高，然而，在经济快速稳定发展的同时，社 会贫富差距加大、收入分化差距也在加大。从城乡来看，城乡收入差距比从 1978 年的 2.56：1 扩大到 2009 年的 3.33：1；从地区来看，东西部城镇居民和农村居民收入差距 较大；从不同阶层来看，高收入者财富增长较快，而 2009 年我国绝对贫困人数为 3597 万。而用基尼系数来衡量，官方机构的数据显示我国基尼系数早已超过 0.4 的国际警戒 线水平。虽然基尼系数在反映我国的贫富差距方面并不全面，但是我国收入差距过大已 经是不争的事实。 2010 年两会的政府报告中，收入分配成为关键内容之一。温家宝指出：“合理的收 入分配制度是社会公平正义的重要体现，改革收入分配制度，不仅要通过发展经济，把 社会财富这个“蛋糕”做大，也要通过合理的收入分配制度把“蛋糕”分好，要坚持和 完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，兼顾效率与公平，走共同富裕的 道路。”在“十二五”规划中收入分配再次被提出，其指导思想：“加大收入分配调节力 度，坚定不移走共同富裕道路，使发展成果惠及全体人民。”2010 年深化经济体制改革 中重点工作意见中，提出要深化收入分配和社会保障制度改革。2010 年 12 月 15 号召开 的中央经济工作会议中，收入分配列首位。随着我国经济的快速发展，收入分配公平已 经成为国家和社会关注的热点和重点。 研究意义 收入分配改革对促进国民经济健康发展，实现小康社会、建立和谐社会都有其现实 的意义。合理的收入分配格局事关社会的公平正义，事关亿万人民群众的切身利益，是 与就业、社会保障等民生工程处于同一层级的天大的事。我国收入分配公平的实现是一 项相当的复杂的工程，税收政策作为宏观经济政策的重要调控工具，在调节收入分配的 过程中，发挥着无可替代的作用。税收作为调节收入分配的重要杠杆，存在着很多不利 于收入分配公平的方面，因此通过税收政策的改革，调节收入分配不公，才能顺应民心 期盼，促进维护社会的和谐稳定。因此，研究收入政策在促进收入分配公平方面的调节， 是一件具有经济、社会、政治意义的大事。 1.2 研究现状 1.2.1 国外研究现状 涉及到收入分配的问题，国外很多国家都对此进行了广泛而深入的研究。西方学者 很重视税收对收入分配的调控作用。早在 18 世纪西方资本主义处于自由竞争阶段，以 亚当·斯密为主的古典经济学派就提出税收会影响各阶级的资本积累，进而影响经济发 展，因此只有实行公平的税收政策才能改变社会的分配结构。19 世纪下半叶在垄断资本 主义经济背景下，德国经济学家瓦格纳等社会政策学派又主张税收应该用于矫正社会财 富分配不公平，提出要实行累进税制同时对财产征高税以符合社会政策的要求。 20 世纪 30 年代，为了消除经济衰退、实现充分就业，凯恩斯经济学派对经济的分 析建立在大危机的基础上，更是主张运用包括税收政策在内的各种手段调控资本主义社 会的分配不公平问题，他们认为真正补救办法，是用各种方法，例如所得重新分配等来 增强消费倾向。凯恩斯提出必须从税收的两个方面以纠正收入分配不公平的现象:其一 是实行所得税和财产税及高额遗产税，对食利阶层课以重税，解决社会财富分配不公平 的矛盾;其二是实行累进税率。此后，新凯恩斯主义学派进一步发展了税收调控收入分 配的理论。指出，累进制税收在经济中具有“内在稳定器”的作用，强调根据不同阶级、 不同行业与不同收入水平的纳税人的实际负担能力缴纳税收。 1.2.2 国内研究现状 邓子基强调了税收调控的重要作用，指出:“在现代社会里，税收既是政府筹集财 政收入的最主要工具，也是政府调节或干预经济的一个重要手段。”邓子基与王道树合 作的《经济转轨时期我国个人收入分配及其税收政策》一文中进一步提出:“税收调节 个人收入分配的作用主要包括累进税制、税式支出、税收指数化和负所得税思想。税收 调节个人收入分配的层次体系主要有个人收入实现环节，个人所得税、社会保障税;个 人收入的使用环节，特别是消费税;个人收入的集聚环节，有形财产税和不动产税;个人 收入的转让环节，遗产税和赠与税。税收调节个人收入分配的实现条件主要是个人收入 的货币化程度、个人收入的信息化程度、社会对个人收入的监控能力、社会法制化程度 和执法环境、税务部门的征收管理能力。①” 叶子荣指出:“税收调控是建立在经济属性分配基础上的分配……税收分配反作用 于经济属性的分配，主要是税收对生产要素参与社会产品和国民收入分配的调节作用。” 税收作为宏观经济的重要调控手段，发挥着“自动稳定器”的作用，有助于社会分配公 平的实现。 卢仁