商业银行贷款损失准备与盈余管理动机.pdfVIP

经济科学 ·2010年第2期 商业银行贷款损失准备与盈余管理动机术 许友传 ’杨继光 (1．复旦大学金融研究院 上海 200433) (2．招商银行博士后科研工作站 广东深圳 518067) 摘 要：贷款损失准备是银行事前计提的用于覆盖预期损失的一种拨备，能 降低银行报告盈余的波动性，可被用于满足盈余管理之需要。当商业银行使用贷 款损失准备进行盈余管理时，其报告盈余将与贷款损失准备正相关，然而对我国 42家商业银行2004．2007年，以及主要股份制商业银行 1993．2007年的实证研究 发现，样本银行却并无此管理动机或管理需要，且城市商业银行的盈余管理动机 更弱，这可由我国银行业特定的所有权结构、控股结构及其衍生的管理激励来解释。 关键词：贷款损失准备 盈余管理 资本管理 面板回归 一 、 引 言 《金融企业呆账准备提取管理办法》 (财金[2005149号)和 《金融企业财务规则—— 实施指南》 (财金[2