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第二十章 税法 税法 税法概述 企业所得税法 个人所得税法 增值税法 企业涉及的其他主要税收实体法 税法概述 税收与税法的概念 税法的构成要素 纳税人的权利 税收与税法的概念 税收的含义 是以实现国家职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。 税法的概念 调整税收关系的法律规范的总和。 税收应明确的基层含义 税收的目的： 税收的政治前提和法律依据：政治权力、法律 税收主体：征税主体、纳税主体 税收的形式特征：强制性、无偿性、固定性 税收不具惩罚性： 税收主体 征税主体： 国家授权的专门机关。税务机关、财政机关、海关。 纳税主体： 居民 非居民 税法调整的社会关系 税收分配关系 征纳税程序关系 实体税法、程序税法 税法的构成要素 税收主体 征税对象和税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 税收优惠 法律责任 税收主体 税法规定享有权利和承担义务的当事人。 征税主体 纳税主体：纳税人、扣缴义务人 征税对象和税目 征税对象： 课税客体，指税法确定的产生纳税义务的标的或依据，包括物和行为。 征税对象关系到某种税的征收界限、税源的开发和税收负担的调节。 税目： 是税法规定的征税对象中的具体项目，是征税对象范围的具体体现。 税率 指税法规定的每一个纳税人的课税客体数额与应纳税额之间的比例，是税法计算税额的尺度。 法定税率的基本形式： 比例税率 累进税率：超额累进税率、超倍累进税率、超率累进税率 定额税率 纳税环节 指商品生产和流转过程中应当缴纳税款的环节。 关系到税制结构、税负平衡、保证国家财政收入、纳税人缴纳税款、企业加强经济核算。 纳税期限和纳税地点 纳税期限：纳税单位和个人缴纳税款的期限。 纳税地点：纳税人申报、缴纳税款的场所。 其目的在于，一方面避免对同一应税收入、应税行为重复征税或漏征税款；另一方面是保证个地方财政在明确的地域范围内取得收入。 税收优惠 指国家为了体现鼓励和扶持政策，在税收方面采取的激励和照顾措施。 形式： 减税、免税、退税、投资抵免、快速折旧、亏损结转抵补和延期纳税等。 法律责任 指纳税人和征税工作人员违反税法规定应当承担的法律后果，是规定对纳税人和征税工作人员违反税法的行为采取的惩罚措施。 纳税人的权利 依法请求减免税的权利。 请求退回多征税款的权利。 提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利。 征税机关采取税收保全措施、强制执行措施不当，致使纳税人合法权益受损害时，依法请求赔偿的权利。 向征税机关查询纳税事项和资料的权利。 企业所得税法 概念 企业所得税的纳税人 企业所得税的征税对象和计税依据 企业所得税的税率和应纳税额 企业所得税的优惠 企业所得税纳税义务发生的时间和纳税期限 概念 所得税：是由取得所得的主体缴纳的，以其纯所得额为计税依据的一类税。 企业所得税：是国家对内资企业或其他组织获取的生产经营所得和其他所得开征的一种税。 企业所得税法：是调整国家与内资企业及其他组织之间所得税税收关系的法律规范体系。 企业所得税的纳税人 纳税人： 在中国境内实行独立经济核算的内资企业或其他组织。 个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税主体。 纳税人应具备的条件： 在银行开设结算账户 独立建立帐簿，编制财务会计报表 独立计算盈亏 企业所得税的征税对象和计税依据 企业所得税的征税对象和计税依据 收入总额 纳入收入总额的其他几项收入 准予扣除的项目 不得扣除的项目 企业所得税的征税对象和计税依据 企业所得税的征税对象 每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得。 其他所得包括：股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等。 企业所得税的计税依据： 应纳税所得额=收入总额-准予扣除的项目 收入总额 生产、经营收入：主营业务活动取得的收入，包括商品销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入及其他收入。 财产转让收入：固定资产、有价证券、股权及其他财产 利息收入：有价证券的利息、外单位欠款付给的利息及其他利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入：股利、红利 其他收入：固定资产盘盈收入、罚款收入 股利、红利 股利：按资本计算的利息。 红利：股份有限公司按照规定的股息比例分派利润外尚有盈余，再分派于各股东的利润。 纳入收入总额的其他几项收入 按有关规定，企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据 按有关规定，企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 对于机构从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。 准予扣除的项目 指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失，以