半年度和季度报告。.ppt

7-* 第八章 信息披露 本章学习目标 通过学习本章： 1、掌握上市公司信息披露的概念、分类、原则及内容； 2、掌握分部报告、经营分部的概念，以及报告分部的确定； 3、掌握中期财务报告的概念及内容。 概念 经营分部的认定与合并 意义 具体规定 上市公司信息披露概述 分部报告的信息披露 概念 分类 原则 内容 意义 概念 内容 中期财务报告的确认与计量 信息披露 中期报告的信息披露 一、上市公司信息披露的概念 上市公司信息披露是上市公司依据国家法规规定，按照一定的程序及规范的报告格式，通过适当方式向证券管理机构及广大投资者完全公开与证券发行、交易有关的会计信息资料的行为。 二、上市公司信息披露的分类 （一）按披露时间划 1.证券发行的信息披露 2.持续信息披露 （二）按披露意愿划 1.自愿性信息披露 2.强制性信息披露 第一节 上市公司信息披露概述 三、上市公司信息披露的原则 1.真实性 真实性原则是信息披露的首要原则。 2.准确性 准确性原则要求发行人披露信息必须准确表达其含义 3.完整性 完整性原则又称充分性原则，要求所披露的信息在数量上和性质上能够保证投资者形成足够的投资判断意识 第一节 上市公司信息披露概述 三、上市公司信息披露的原则 4.公平与及时披露 公平披露是指上市公司及其他信息披露义务人应当同时向所有投资者公开披露信息，以使所有投资者平等获悉同一信息。 及时原则又称时效性原则，包括两个方面：一是定期报告的法定期间不能超越；二是重要事实的及时报告制度 第一节 上市公司信息披露概述 知识链接 四、上市公司信息披露的内容 上市公司信息披露文件主要包括招股说明书、募集说明书、上市公告书、定期报告和临时报告等。 （一）招股说明书 发行人首次公开发行股票并上市的信息主要通过招股说明书进行披露。 发行人编制招股说明书应当按照中国证监会颁布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书》（2006年修订）所规定的格式编制 第一节 上市公司信息披露概述 （一）招股说明书 1. 招股说明书引用的经审计的最近一期财务会计资料在财务报告截止日后6个月内有效；特别情况可申请适当延长至多不超过1个月。 2. 发行人视情况及时修改招股说明书及其摘要并提供补充说明材料 3. 预先披露的招股说明书申报稿不是发行人发行股票的正式文件，不能含有价格信息，发行人不得据此发行股票。 4. 发行人的董事、监事、高级管理人员，应当对招股说明书签署书面确认意见，保证所披露的信息真实、准确、完整。招股说明书应当加盖发行人公章。 第一节 上市公司信息披露概述 （二）募集说明书 申请发行公司债券的公司，应按《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第23号——公开发行公司债券募集说明书（2015年修订）》的要求编制公司债券募集说明书及其摘要，作为向中国证监会申请发行公司债券的必备文件，并按规定披露。 注意与2007年发布的公开发行公司债券募集说明书相比，本次修订的主要内容包括三个方面。 第一节 上市公司信息披露概述 （三）上市公告书 申请证券上市交易，应当按照证券交易所的规定编制上市公告书，并经证券交易所审核同意后公告。 由于创业板与主板的股票上市要求有很大差别，中国证监会于2007年授权上海证券交易所和深圳证券交易所指定有关上市公告书的内容与格式，两所均于2013年12月对《股票上市公告书内容与格式指引》进行了修订。公司申请证券上市交易，根据指引要求，载明相关事项。 第一节 上市公司信息披露概述 （四）定期报告 定期报告和临时报告是证券上市后在流通中持续信息披露的主要形式。上市公司应当披露的定期报告包括年度报告、半年度和季度报告。 年度报告应当在每个会计年度结束之日起4个月内，半年度报告应当在每个会计年度的上半年结束之日起2个月内，季度报告应当在每个会计年度第3个月、第9个月结束后的1个月内编制完成并披露。其中，第一季度报告的披露时间不得早于上一年度年度报告的披露时间。 第一节 上市公司信息披露概述 （四）定期报告 1.年度报告 根据《公司法》、《证券法》在中华人民共和国境内公开发行股票并在证券交易所主板（含中小企业板）上市的股份有限公司应当按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式（2014年修订）》的要求编制和披露年度报告。 年度报告中的财务会计报告应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计，审计报告应当由该所两名注册会计师签字。如年度财务报告被会计师事务所出具带有强调事项段或其他事项段的无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告，公司董事会和监事会应当就所涉及事项作出说明。 第一节 上市公司信息披露概述 （四）定期报告 2.半年度报告 根