资产负债表日后事项(ppt 90)培训资料.ppt

4．内部商品销售业务的抵销 (1)本期内部商品销售收入全部未实现对外销售的抵销 ① 借：营业收入 贷：营业成本 ②借：营业成本 贷：存货 （P413-13） (2)本期内部商品销售收入全部已实现对外销售的抵销 借：营业收入 贷：营业成本 （P421-16） (3)本期内部商品销售收入全部未实现对外销售的抵销 ① 借：营业收入 贷：营业成本 ②借：营业成本 贷：存货 （P421~422-17） 乙公司 丙公司 A公司 （母） B公司 （子） 商品：800 出售：1000 ①借：银行存款 1000 贷：主营业务收入 1000 ②借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 ①借：库存商品 1000 贷：银行存款 1000 借：营业收入 1000 贷：营业成本 800 贷： 存货 200 乙公司 丙公司 A公司 B公司 商品：3000 出售：3500 ①借：银行存款 3500 贷：主营业务收入 3500 ②借：主营业务成本 3000 贷：库存商品 3000 ①借：库存商品 3500 贷：银行存款 3500 ②借：银行存款 5000 贷：主营业务收入 5000 ③借：主营业务成本 3500 贷：库存商品 3500 出售：5000 借：营业收入 3500 贷：营业成本 3500 5．内部固定资产交易的处理 一方的商品，另一方购入后作为固定资产： (1) 将本期购入的同定资产原价中未实现内部销售利润抵销借：营业收入 贷：营业成本 固定资产—原价 (2)将本期多提折旧抵销 借：固定资产—累计折旧(本期多提折旧) 贷：管理费用 A公司 （母） B公司 （子） 自制和商品：800 出售：1000 ①借：银行存款 1000 贷：主营业务收入 1000 ②借：主营业务成本 800 贷：库存商品 800 ①借：固定资产 1000 贷：银行存款 1000 借：营业收入 1000 贷：营业成本 800 贷： 固定资产 200 五、合并现金流量表 (一)编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目 (1)母公司与予公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量； (2)母公司与予公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金； (3)母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量； (4)母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量； (5)母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。 (二)合并现金流量表中有关少数股东权益项目的反映 合并现金流量表编制与个别现金流量表相比，一个特殊的问题是：在子公司为非全资子公司的情况下，涉及子公司与其少数股东之间的现金流入和现金流出的处理问题。 对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下设置“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目反映。 对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下单设“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。 六、母公司在报告期增减子公司在合并财务报表的反映 (一)母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映 1．母公司在报告期内增加子公司在合并资产负债表的反映 母公司在报告期内增加子公司的，合并当期编制合并资产负债表时，应当区分同一控制下的企业合并增加的子公司和非同一控制下企业合并增加的子公司两种情况 (1)因同一控制下企业合并增加的予公司，编制合并资产负债表时，应当调整