资助设施财务会计制度讲义资料.pptVIP

一 般 會 計 科 目 表 (二) 編號 名稱 編號 名稱 2 負 債 5 成本及費用 20 債權人 50 直接服務成本 21 其他債權人 51 營運費用 211 應付費用 52 人事費用 217 暫收費用 53 稅項 219 預收費用 54 財務費用 22 借款 55 折舊及攤銷費用 221 銀行借款 56 其他費用 222 其他人士借款 * * (四) 社會工作局資助設施財務會計制度引介 資 助 設 施 財 務 會 計 制 度 講 解 會 * 甚麼是原始憑證 甚麼是傳票 傳票的種類 單據及賬目保存之規定 一般企業財務報表的簡介 對於現時資助設施的財務報表簡介 設計新財務報表的目的 新財務報表簡介 社會工作局資助設施財務會計制度引介 甚 麼 是 原 始 憑 證 (一) 原始憑證，又稱原始單據，是在業務發生時或完成時所取得或填制的，用以記錄、證明業務已經發生或完成的原始證據，是進行會計核算的原始資料，也是登記賬簿的重要依據。 甚 麼 是 原 始 憑 證 (二) 任何一項經濟業務，例如： －購買商品或物料用品時都會由供應商開出發票 －支付款項時會由收款單位開出收據 －商品收進或發出時要有收貨單、發貨單等 這些都是原始憑證。 甚 麼 是 原 始 憑 證 (三) 原始憑證記載著大量的經濟信息，又是證明經濟業務發生的初始文件，與記賬憑證相比較，具有較強的法律效力，所以它是一種很重要的憑證。 甚 麼 是 收 據 收據 是證明付款事實所開立的憑證。規定在支付貨款時，可要求貨款之受領者交付受領證明，所以受領者原則上不得拒絕開立收據。 由於收據是接受別人付款時所開立的證明，如果沒有收到款項而開立收據，不只是對方，甚至對開立的一方而言都是不當的行為。 甚 麽 是 傳 票 (一) 會計傳票又稱為記賬憑證，是會計人員根據審核後的原始憑證進行歸類、整理，並確定會計分錄而編制的憑證。 會計傳票所記載的是會計信息，從原始憑證到會計傳票是經濟信息轉換成會計信息的一種過程。 甚 麽 是 傳 票 (二) 會計傳票是登記賬簿的直接依據，它是在審核無誤的原始憑證之基礎上，系統歸類整理編制而成的，是一種將原始憑證以傳票方式順序存檔，方便查閱及檢索分類賬目之文件。 甚 麽 是 傳 票 (三) 由於原始憑證只能表達經濟業務的具體內容，不能反映其歸類的會計科目和做賬方向，故不能憑此直接入賬，而且原始憑證多種多樣，其格式、大小也不盡一致。 為了做到分類及反映經濟業務的內容，必須按會計核算方法的要求，將其歸類、整理成為能入賬的傳票。 * (三) 資助設施財務會計制度的基礎原理 資 助 設 施 財 務 會 計 制 度 講 解 會 * 有關會計的含義 「非牟利」財務及會計處理要點 會計要素 非牟利機構基金會計的認識 非牟利機構一般採用的會計原則 非牟利機構一般採用的會計基礎 甚麼是會計科目 一般會計科目表 資助設施財務會計制度的基礎原理 有 關 會 計 的 含 義 (一) 什麼是會計？ 會計是一門應用科學，因經濟社會需要而產生，隨經濟發展而演進，它的理論體系是建立在實務基礎上，不同經濟環境與法規依據將產生不同的會計處理。 * 有 關 會 計 的 含 義 (二) 編制財務報表的目的是什麼？ 財務報表是利用有系統之會計處理程序與方法，將企業的各種財務訊息予以整理、彙編並作書面數字報導。 財務報告編製的目的在於報導企業的營運實況，提供有關的財務資訊，供經營者作各項決策之用。 * 有 關 會 計 的 含 義 (三) 誰是財務報表的使用者？ 使用者包括： 企業管理人 投資股東 債權人 客戶 僱員 監管機關 稅務機關 融資機構 其他有興趣人士 * 有 關 會 計 的 含 義 (四) 財務報表與財務管理制度有何關係？ 什麼是會計制度？ 什麼是會計原則？ * 「非牟利」財務及會計處理要點 (一) 非牟利機構的財務管理制度一般根據組織章程內容作為主體內容，其餘之執行細節應由理事會議作決定，其基本要點如下： (一) 會計基礎： 採用權責發生制 (二) 會計年度： 一般以陽曆年為財政年度，即由每年 一月一日至十二月三十一日止 (如受其他特定監督機構規定者除外) * 「非牟利」財務及會計處理要點 (二) (三) 記帳本位： 以澳門幣為記帳本位 (四) 記帳方式 ： 設置必備之簿冊，收入及支出應 有會計基本憑證 (五) 會計個體 ： 以非牟利機構 / 資助機構之交易 事項自成單元，亦有總會再將各 單位整合作綜合財務報告 (六) 財產記錄 ： 接受政府或外界捐贈以及自行購置 的固定資產均須列入財產目錄，妥 善保管 * 會 計 要 素 (