财务报告及其分析（PPT 57）--财务状况的指标分析培训教材.pptVIP

Chapter Two;三、财务会计报告的类别及报出时间 1、类别：分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 2、报出时间： （1）月报：月终了后6天内； （2）季报：季终了15天内； （3）半年度报：半年终了60天内； （4）年报：当年终了后4个月内。 3、年报的内容： （1）公司基本情况简介；（2）会计数据和业务数据摘要； （3）股本变化及股东情况； （4）董事、监事、高级管理人员和员工情况； （5）公司治理结构；（6）股东大会情况简介； （7）董事会报告；（8）监事会报告； （9）重要事项；（10）财务报告；（11）备查文件目录；;四、会计报表的种类及编制要求 （一）会计报表的种类： 1、按照会计报表反映的内容分： （1）动态会计报表：是反映一定时期内资金耗费和收回的报表，如利润表、现金流量表等。 （2）静态会计报表:是指综合反映企业在某一时点资产总额和权益总额的报表，如资产负债表等。 2、按照会计报表的编报时间分： （1）月报：月度末报出的企业本月的相关报表； （2）季报：季度末报出的企业本季的相关报表； （3）半年报：上市公司要求，与季报统称中报； （4）年报：是企业在会计年度结束以后的一定时间内报出的本年度完整、全面、系统的会计信息资料。;3、按照会计报表的编制单位分： （1）单位报表：是企业在自身会计核算的基础上，对帐薄记录进行加工而编制的会计报表； （2）汇总报表：是指由主管部门或上级机关，根据所属单位报送的会计报表，连同本单位会计报表汇总编制的综合性会计报表。 4、按照会计报表个项目所反映的数字内容分： （1）个别会计报表：是指企业按照会计制度要求编制的反映本单位财务数据的会计报表； （2）合并会计报表：是指母公司编制的包含全部控股子公司财务数据的综合性会计报表，反映母公司的财务状况和经营成果。 5、按照会计报表的服务对象分： （1）内部报表：为适应企业内部经营管理需要而编制的部对外公开的会计报表； （2）外部报表：是指按照要求对外报送的报表；;（二）会计报表的编表报要求： 1、数字客观、真实：是指保证编制会计报表所使用的会计资料是企业会计资料的实际反映，无虚假资料； 2、计算准确:是指编制会计报表时，在费用分摊、成本、利润计算等方面，所使用的计算方法及其结果都是准确的； 3、内容完整：是指在编制会计报表时，所使用的会计信息包括了企业全部的会计信息，资料室完整的，没有遗漏； 4、手续齐全：是指企业在编制会计报表时，各种资料来源、归集过程、以及表报过程的各种所需要的手续都是齐备的； 5、报送及时：是指会计报表的编制，必须按照会计制度的要求及其报送时间进行，不能延期报送；;一、趋势分析法：又称水平分析法，是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比，确定变动方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果变动趋势的方法。 1、发展速度： 2、增长速度： 二、比率分析法：是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。包括：构成比率，效率比率，相关比率等。;三、因素分析：又称连环替代法，是用来确定几个相互联系因素对分析对象——综合财务指标或经济指标的影响程度的一种方法。 因素分析法原理：若有限个因素：a、b、c、d……具有乘积关系，;[例] 有关资料见下表 ;四、财务指标分析 1、期偿债能力指标: （1）流动比率=流动资产/流动负债 （2）速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货-待摊费用-待 处理流动资产损失 ）/流动负债 （3）现金比率=（货币资金+有价证券）/流动负债 （4）资产负债率=负债总额/资产总额 （5）产权比率=负债总额/所有者权益 （6）所有者权益比率=所有者权益总额/资产总额 （7）权益乘数=资产总额/所有者权益总额 （8）剩息保障倍数=息税前利润/债务利息 2、营运能力指标： （1）劳动生产率=商品产品销售收入净额或净产值/平均职工人数 （2）应收帐款周转率（次数）=赊销收入净额/应收账款平均余额 应收账款周转期=计算期天数/应收账款周转次数;（3）存货周转率（次数）=销货成本/存货平均余额 存货周转期（天数）=计算期天数/存货周转率 （4）流动资产周转率=销售收入净额/流动资产平均占用额 （5）固定资产周转率=销售收入净额/固定资产平均净值 （6）总资产周转率=销售收入净额/资产平均占用额 3、盈利能力指标： （1）销售利润率=（利润总额/销售收入总额）?100% （2）成本利润率=（利润总额/成本总额）?100% （3）总资产报酬率=（息税前利润/资产平均总额）?100% （4）自有资金利润率=（净利润/平均所有者权益）?100% （5）资产保值增值率=（期末