王翔肆大会计高级培训师 - Gensee.docxVIP

金程教育WWW.GFEDU.NET 专业·领先·增值 NUMPAGES 21 2015注册会计师——会计习题班 三 王翔 肆大会计高级培训师 第十六章 债务重组 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，每年年末按照净利润的10%提取盈余公积。2013年1月1日甲公司应收乙公司货款2000万元已逾期，双方经协商决定进行债务重组，并于当日办理完毕相关资产的产权转移手续。 （1）债务重组协议规定：以一项固定资产（厂房）偿还债务400万元；以一项可供出售金融 资产偿付所欠货款300万元；以持有的对M公司的长期股权投资抵偿债务1180万元。债务重组日乙公司各项资产详细资料如下：该项固定资产账面原价460万元，已计提折旧150万元，已计提减值准备15万元；可供出售金融资产账面价值为270万元，其中，成本220万元，公允价值变动50万元；持有的对M公司的长期股权投资持股比例为40%，账面价值1100万元（其中，成本800万元，损益调整210万元，其他权益变动90万元）。 （2）甲公司对该项债权计提了130万元的坏账准备。 甲公司取得的固定资产作为投资性房地产核算，年租金35万元，后续按照成本模式进行计量，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧