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碳关税相关问题的研究 　　摘 要：自2009 年为促使美国签署《京都议定书》进而承担相应的国际责任，而由法国提出碳关税的概念以来，尤其是《美国清洁能源安全法案》通过之后，碳关税成为国际贸易立法与实践领域的热点问题。下面将对碳关税的概念及性质进行讨论。 　　关键词：碳关税；边境调节税；绿色贸易壁垒；性质 　　一、碳关税的提出 　　通说认为，碳关税是指发达国家提出的对高耗能进口产品特别征收的二氧化碳排放关税。①在 2006 年 11 月 6 日至 17 日召开的第 12 届联合国气候变化大会上，法国前总理多米尼克?德维尔潘建议对没有签署后 2012 气候变化公约的国家的工业产品出口征收额外关税（extra tariff）。②2007 年 1 月，法国前总统希拉克要求美国签署《京都议定书》和《后京都议定书》时，对美国发出警告，如果美国不签署上述协议，则会对来自没有签署《京都议定书》的国家的进口产品征收碳税。这可以说是碳关税首次被提出，但表述上并未用碳关税，而是碳税。之后，美国众议院于2009年6月26日通过了《美国清洁能源安全法案》，授权美国政府今后对因拒绝减排而获得竞争优势的国家的出口产品征收碳关税，从2020年起开始实施。法国国民议会（议会下院）和参议院也于2009年10月和11月先后投票，通过了从2010年起在法国国内征收碳税的议案。从2010年1月1日起，法国将对化石能源的使用按照每排放一吨二氧化碳付费17欧元的标准征税。从此之后碳关税这个人们之前从未听说过的词汇开始逐渐的进入人们的视听之中，并引起了巨大影响。 　　二、碳关税的概念界定 　　从碳关税进入人们的议题开始，对碳关税的讨论就没有停止。碳关税虽名为关税，但性质上具有多元性和交叉性，并不是传统意义上的关税。为了更好的理解碳关税，需要首先弄清碳关税与以下几个概念的区别。 　　（一）碳关税与碳税 　　碳税是一种针对温室气体排放的国内税收机制。碳税的对象主要是产生温室气体的化石燃料，如石油、甲烷及其下游产品，如柴油、汽油天燃气等，它的征收以节能减排保护环境为目的。欧美一些主要国家以及加拿大大部分地区，已经开始征收碳税。具体操作是，政府部门会先确定每吨碳排放量的价格，然后通过这一价格进一步按所含碳量的比例换算出燃煤和石油下游的汽油、电力、航空燃油及天然气等的税费价格，从而达到排放越多成本越高的目的，进而促使二氧化碳排放者努力提高能源使用效率，减少燃料的消耗。碳税是向国内生产商征收的，而碳关税则是针对进口商。 　　（二）碳关税与关税 　　单从名称上来看，极易将碳关税理解为关税。但是，碳关税究竟是否为关税，首先来了解关税。关税是对进口货物征收的税，单从这点来看似乎两者极为相似，但是在关税的征收过程中，首先要确定要征收的对象在关税税则的商品分类表中属于哪一类，再从其确定的分类中，匹配商品税率。如果对产品的含碳量进行征税，则需要将碳作为一种商品，确定一个关税税率，然后再根据不同商品的碳含量，征收关税。这显然在实际操作中存在巨大的困难。仅从关税的这一个特征来看，碳关税与关税是不同的概念。 　　（三）碳关税与碳泄露 　　如果查阅相关碳关税的资料，碳泄露是一个较陌生的概念。碳泄露是指一国因本国碳排放的成本比较高，转而通过国际贸易方式从别的国家进口相关的碳密集产品，或者通过产业转移将本国的碳排放密集行业的生产转移到碳排放成本比较低的国家，从而增加了别国的碳排放量。③ 　　（四）碳关税与边境调节税 　　碳关税是作为平衡国内碳税的辅助手段而提出的。2009 年，WTO 联合 UNEP 联合国环境署在一份名为《贸易与气候变化》的公报中，提出了碳税和能源税的边境税调整这一概念，鼓励各国政府通过诸如此类措施来制衡碳税而增加的成本，并通过该边境措施来解决碳泄漏问题。那么什么是边境调节税？边境调节税也被称为边境税收调节或边境调节，产生于国际贸易领域，是一种较为普遍的税收体制。它是一种任何部分或是全部的采纳目的地原则征税的财政措施。其征收目的是为使一国的出口产品与在进口国国内市场上的替代产品相比能免除部分或全部的在出口国已征过的税费，而同时进口国也会对进口产品征收与国内替代品一样的税赋。边境调节税主要体现在增值税、营业税及消费税上。在边境调节措施中，与碳税有关的边境调节税（BTA）可以认为是与碳关税较为接近的概念。④ 　　（五）碳排放配额 　　《京都议定书》创造性地提出了清洁发展机制（CDM）、联合履行（JI）、排放交易（ET）减排的三大机制，为碳排放交易奠定了法律基础。该机制成功地赋予了碳排放量的可转让性与可交易性，使得缔约国可以在世界范围内交易碳排放权，实现资源的最优化配置，同时以最低的成本来实现减排目标。2009 年 6 月，美国众议院通过了被认为是碳关税制度取得重大