负债考点分析报告.docVIP

负 债 一、本章在考试中的地位  1．本章在考试中的地位：本章在考试中居于较重要的地位，分数一般在4分左右。本章重点是增值税的核算和应付债券中可转换公司债券的核算。 2．本章内容无变化。 3．本章复习方法：增值税中的进项和销项是与商品购销联系在一起的，因此，应与存货、固定资产、收入、关联方交易结合复习；可转换公司债券转为资本，应与实收资本、资本公积结合复习。 二、本章考点分析 【考点一】增值税的核算（掌握） 1．增值税的纳税对象 增值税是就货物（生产销售、进口）或应税劳务（加工、修理修配）的增值部分征收的一种税。 2．一般纳税人 （1）科目设置 一般纳税人在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。 一般纳税人应交增值税=当期销项税额—当期进项税额 （2）进项税额。进项税额分为可以抵扣和不得抵扣： ①可以抵扣的进项税额有三个来源：取得了增值税专用发票、取得了完税凭证、计算得来（按运费的7%、购进免税农产品按买价的13%和废旧物资按收购价的10%计算进项税额）。可以抵扣的进项税额应价税分离入账： 借：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ②不得抵扣的进项税