同时申报“补亏、捐赠、加扣、投资抵免”的纳税处理_0.docVIP

同时申报“补亏、捐赠、加扣、投资抵免”的纳税处理 【摘 要】 新《中华人民共和国 企业 所得税法实施条例》、新企业 会计 准则已顺利实施，但现行企业所得税年度纳税申报表却滞后，仍执行2006年国税发[2006]56号。本文结合新情况介绍企业在汇算清缴时，当“弥补亏损”、“公益、救济性捐赠”、“技术开发费加扣”、“技术改造国产设备投资抵免”等各项税收政策在同一企业同一年度时的纳税处理。 　　【关键词】 纳税申报； 补亏； 捐赠； 加扣； 抵免 　　企业在汇算清缴时，当“弥补亏损”、“公益、救济性捐赠”、“技术开发费加扣”、“投资抵免”等各项税收政策在同一企业同一年度适用时，如果 计算 的先后顺序不一样，最后计算的结果就会大相径庭，正确的计算顺序应该如何？下面笔者列举实例结合新会计准则和新税法相关 问题 作一介绍。 　　一、补亏、捐赠的计算应遵循的顺序 　　新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》【中华人民共和国国务院令第512号】第五十三条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润”。根据该规定，结合现行企业所得税纳税申报表《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号），计算捐赠扣除时，一般应作为纳税调整的最后一个项目（排列在纳税申报表的20行），而弥补亏损只