所得税汇算清缴三大原则八项注意六大提醒.ppt

2011年全国税收收入稳定增长 2011年，税务部门认真贯彻党中央、国务院一系列重大决策部署，积极落实结构性减税政策，努力改进纳税服务，依法加强税收征管，全国税收收入完成95729亿元（扣除出口退税后为86524亿元，不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税）。其中，税务部门组织税收收入82122亿元，比2010年增收15260亿元，增长22.8%，海关代征进口税收完成13607亿元，比2010年增收3079亿元，增长29.2%。税收收入增长随经济发展逐季趋缓。全国共办理出口退税9205亿元，比2010年增加1876亿元，增长25.6%。此外，地方税务机关还组织征收社保基金、教育费附加、文化事业建设费等其他收入15652亿元，增收4395亿元，增长39%。??? 在税种方面，国内增值税、国内消费税、营业税分别增长13.6%、15.1%、22.6%，企业所得税增长34.7%。在区域分布上，东、中、西三个区域税收收入分别增长21.7%、27.9%和28.5%。 2011年所得税收入 今年前10个月，全国企业所得税共组织入库18714.8亿元，同比增长34.0%，增收4753.5亿元；全国个人所得税共组织入库5180.1亿元，同比增长31.2%，增收1272.7亿元。所得税收入占税收收入比重从2010年的25.1%提高到目前的28.8%。企业所得税收入接近占据榜首的增值税，成为名副其实的第二大税种。增收规模位居各税种之首。北京、上海、天津、西藏等省市国税局企业所得税收入超过增值税收入规模。个人所得税增收规模首次突破千亿元，成为重要的税收收入来源。 今天的内容：所得税汇算清缴 三大原则 三大原则之扣除凭据 以票制税下的合法扣除凭据----无票扣除 1、临时工工资，免费工作餐、独生子女补助、取暖费补助、防暑降温费等补助； 2、差旅补贴 3、水电费分割单 4、违约金、补偿金、伤残死亡补助 5、投资房屋，土地与专利技术，设备，存货，整体资产 6、政府各部门收取的年检费、环境监测费 7、现金折扣 8、配额、运营权，采矿权 9、境外佣金invoice发票 10、虚开发票的所得税扣除 以票制税下的合法扣除凭据---变通发票注意 1、房屋租赁变通服务票 2、车辆租赁变通汽油费、维修费、车辆保险票、客运包车票 3、临时工资变通劳务票 4、薪酬福利费变通：通讯燃油票 5、借款利息变通服务票 6、佣金变通服务票，代理票 7、旅游支出变通会议票 8、MBA学历教育变通培训费 9、企业套现变通广告票 ，建安票，咨询票 10、个人套现变通消费票（办公费，综费） 权责发生制原则： 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第九条? 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 三大原则之权责发生收付实现 收入权责发生制下的四个例外 《企业所得税实施条例》 ：???? 17条：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 18条：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 19条：利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。? 20条： 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 三大原则之权责发生收付实现 1、收入权责发生下的递延利益 不征税收入： 2、扣除权责发生下的预提与跨期 预提：两大类 跨期：不同处理方法 三大原则之政策合法与程序合规 青岛市国税局已经取消了全部优惠的审批管理 备案有4项管理： 1、税收优惠备案、 2、资产损失清单申报或专项申报、 3、特殊性重组备案、 4、政策性搬迁或处置收入 三大原则之政策合法与程序合规 包括税收优惠备案、资产损失清单申报或专项申报、特殊性重组备案、政策 性搬迁或处置收入备案等，需要报送的资料 《青岛市国家税务局关于印发企业所得税税收优惠审批备案项目管理暂行规定的通知》(青国税发〔2009〕52号)、 《青岛市国家税务局关于转发国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知的通知》(青国税发〔2009〕106号)、 《财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税问题的通知》（财税〔2011〕111 号）、 《青岛市国家税务局关于金融机构、保险公司减计收入备案问题的公告》（青岛国税公告2010年第2号）、 《青岛市国家税务局关于企业申报资产损失税前扣除有关问题的公告》（青