2018年经济法基础 第四章增 消.ppt

2.自产自用应税消费税的计算 用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，按照同类消费品计税；没有同类价格的，按组成计税价格计税（有顺序）。 （1）从价定率的： 组成计税价格=成本× （1+成本利润率） ÷(1-消费税比例税率) 应纳税额 =组成计税价格×比例税率 (2)复合计征的 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量× 定额税率）÷(1-消费税比例税率) 应纳税额 =组成计税价格×比例税率+自产自用数量× 定额税率 注：利润=成本×成本利润率 成本利润率见表4-3 3.委托加工 按照受托方的同类消费品计税；没有同类价格的，按组成计税价格计税（有顺序） 组成计税价格公式具体规定与自产自用的相似，也分为定价定率和复合计征,受托加工方的利润也就是加工费，所以将公式中的利润改为加工费。 4.进口环节应纳消费税的计算 按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额 (1)从价定率，其公式为: 组成计税价格=(关税完税价格+关税 )÷(1-消费税税率) 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格由海关核定价格。 (2)实行复合计税办法的，其计算公式为： 组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率) 　　应纳税额=进口数量×定额税率+组成计税价格×消费税税率 (三)已纳消费税的扣除 外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将已纳的消费税扣除 1.外购应税消费品已纳税款的扣除： 用外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。 扣税范围：（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税化妆品生产的化妆品；（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；（5）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板；（8）外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产应税成品油 2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除：与外购原理一致，以生产领用数量计算扣除委托加工应税消费品已纳的消费税。　 六、消费税征收管理 （一）义务发生时间 1.销售应税消费品的 （1）赊销和分期收款的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 （2）预收货款结算方式的，为发货的当天。 （3）托收承付和委托银行收款方式销售的，为发出货物并办妥托收手续的当天。 （4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （二）纳税地点 1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。 3.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 4.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 (三)纳税期限： 与增值税规定相同 3.关于甲企业购进M项目用装修材料进项税额85000元处理的下列表述中，正确的是( )。 A.当月允许抵扣 60% B.当月允许全部抵扣 C.不允许抵扣 D.当月允许抵扣 40% 【答案】C 【解析】外购货物用于简易计税方法计税项目，其进项税额不得抵扣。 4.下列房产中,应由甲企业缴纳房产税的是( )。 A.出租的底商 B.自用的底商 C.抵偿工程款的底商 D.赠送的底商 【答案】AB 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 2.增值税即征即退：增值税即征即退是一种税收优惠，指税务机关对按规定缴纳的税款，在征税时部分或全部退还纳税人。其实质是一种特殊方式的免税和减税。 （1）一般纳税人提供管道运输服务、对其实际税负超过3%的部分。 （2）融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其实际税负超过3%的部分 3.扣减增值税规定： （1）