如何促进经济持续发展的涉外税收政策分析..docVIP

如何促进经济持续发展的涉外税收政策分析 关键词：经济持续发展涉外税收 、我国涉外税收政策的现状及存在问题 我国涉外税收政策的现状及特点 为了更好地实行对外开放政策，引进国外资金、技术、 人才，我国在涉外税收方面实行了许多优惠政策，并已经先 后同60多个国家签订了关于避免对所得双重征税和防止偷 漏税的协定。主要的税收优惠政策包括：鼓励外商来华长期 投资生产型企业的优惠政策，对外商投资兴办的出口型企业 的优惠政策，对外商投资港口、码头、能源、交通基础设施 的优惠政策，对高新技术投资和兴办先进技术企业的优惠政 策，鼓励外商追加投资和再投资的优惠政策，鼓励外商在中 西部地区投资的优惠政策。优惠的措施主要包括降低税率、 减税免税、再投资退税等。从总体上看，我国现行涉外税收 政策以对外开放为主要目标，涉外税收负担从总体上看采用 的是全面优惠原则，明显地具有税制从简、税收优惠从宽、 稅负从轻、手续从简的特点。 现行涉外税收政策存在的主要问题 内外资企业适用税收政策的差别过大。据统计，外资 企业的实际税收负担率不到内资企业的1/3，内资企业在税 收环境上处于明显的劣势。对涉外纳税人给予较多的税收优 惠，在国际上只有少数国家采用，不符合税收公平原则，不 利于国内企业的发展，已经成为阻碍民族经济发展的主要因 优惠项目多、层次广，缺乏整体统一性。我国的涉外 税收优惠政策是根据我国经济发展，特别是改革开放的需要 在不同时期，针对不同区域，先后制定的，项目和内容繁多， 有区域性、行业性、特殊性等优惠，而且优惠的法律文件也 涉及不同级别、区域。但目前缺少规范管理，没有形成一个 合理、规范、严密的机制，在具体执行中，容易出现政策混 淆和差异大的问题，不利于政策的贯彻执行，也有损于税收 法律的权威性。 地区性引导不平衡。现行涉外企业所得税按企业所处 的地域位置分别给予不同的政策待遇，比如在东部沿海地区 划出部分区域为经济特区，规定凡在经济特区内投资开办的 外商投资企业，不论投资什么行业，均减按15%的企业所得税 税率计算纳税。由于中西部地区受到自然环境、投资环境等 因素的制约，与经济特区、东部沿海地区差距进一步扩大。 产业优惠导向不明显、层次低。我国现行的涉外税收 优惠政策，对外来资金的投入方面，没有合理的科学产业规 划和引导，偏重于一般性的“引资”，对国家需要优先发展 的产业，并无特别的鼓励措施。外商投资一般集中于规模小、 技术含量低、周期短、利润高的中小企业，包括一些高能耗、 高污染以及技术落后在发迗国家已被淘汰的项目，有很大一 部分是以加工为主要方式的劳动密集型产业。以高新技术为 内容的技术密集型产业和交通、能源、港口等基础性产业项 目投资较少，在投资过程中，较少考虑环境治理等社会效益 目标，影响了国家的产业结构。另外，在引进技术、高级人 才和保护环境方面的优惠政策与其他国家相比差距太大，不 能根据形势发展的需要有重点地提升优惠政策的层次，不符 合国际稅收发展的潮流。 税收优惠手段少，灵恬性差。虽然目前我国的涉外税 收政策内容多、范围广，但税收优惠的手段基本采用的是降 低税率、定期减免、再投资退税等直接优惠措施，而诸如加 速折旧、投资抵免、专项费用扣除等间接优惠方式运用较少， 从而削弱了税收政策的效力。与外国政府签订的税收协定中 税收饶让的条款较少，在很大程度上抵消了税收优惠政策的 效果。 存在越权制定涉外税收优惠政策的问题。一些地区政 府为促进当地区域经济的短期发展需要，单独擅自制定超越 国家规定的涉外税收优惠政策，使涉外税收优惠政策体系出 现混乱现象，对国际宏观经济发展和产业政策的调整产生不 良影响，也导致不同地区间的经济结构不平衡。 二、促进经济持续发展的涉外税收政策选择 WTO对涉外税收政策的基本要求 目前，我国已是WTO的成员国之一，所以在制定有关税 收政策时必须符合它的基本要求。WTO形成的一系列协议为 参加多边贸易体系的国家之间的经贸交往提供了一整套共 同遵守的、有约束力的行为规则。这些规则对税收政策提出 了一些具体的要求：国民待遇原则，要求税收无差别，强调 的是缔约国一方保证缔约国另一方国民在本国境内享受与 本国国民同等的稅收待遇。透明度原则，要求成员向国内和 世界贸易组织明确公开本国的稅收政策。公平竞争原则，要 求税收政策统一，税收环境平等。例外原则，允许成员国在 坚持国民待遇原则的前提下，根据本国经济发展需要和特殊 国情，制定一些特殊的稅收政策，主要体现在实行产业或地 区的特殊税收优惠。 选择涉外税收政策应遵循的基本原则 一是符合WTO的原则；二是促进经济增长，提高经济效 益的原则；三是充分体现产业政策导向的原则；四是依法治 税原则；五是维护国家权益的原则。 应选择的主要涉外税收政策 统一内外资企业所得税制，取消外资企业的“超国