第八章 投资的核算-精品·公开课件.ppt

8.1 投资的概述 8.1.1 投资的概念 投资是指企业为通过分配来增加财富，或谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 特点： （1）投资是以让渡其资产而换取另一项资产 （2）投资所流入的经济利益，与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。 　 2．按投资方式分类 直接股权投资：是指投资企业将现金资产或其他资产直接投入被投资的企业，由被投资企业向其出具出资证明书，确认投资企业股东权益的投资。 间接股权投资：它是指投资企业通过证券市场，以现金资产购买股份有限公司的股票，从而取得股东权益的投资。 （二） 短期投资 8.2.1 短期投资的概念、特点及账户设置　 1．短期投资的概念 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年的投资 。 属于短期投资的只有交易性金融资产 作为短期投资，应当同时符合以下两个条件： （1）能够在公开市场交易并且有明确的市价 （2）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。 不同时符合上述两个条件的投资，应作为长期投资。 2．短期投资的特点 （1）容易变现，具有很强的变现能力，能够随时通过资本市场转变为现金。 （2）持有时间较短，短期投资一般不是为了长期持有，所以持有时间不准备超过一年，但这并不代表必须在一年内出售。 （3）不以控制、共同控制被投资单位或对被投资单位实施重大影响为目的而进行的投资。 3．短期投资核算应设置的科目 应设置“交易性金融资产”、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“公允价值变动损益”等科目。 公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股权投资 （权益工具） （金融资产） 几个基本概念 交易性金融资产：是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 包括：为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等。 金融资产：是指企业的现金；持有的其他单位的权益工具；从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利和将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利等资产。 权益工具：是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。 衍生工具：是指具有下列特征的金融工具或其他合同：1）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系。 2）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。 3）在未来某一日期结算。 远期合同交易是买卖双方签订远期合同，规定在未来某一时期进行实物商品交收的一种交易方式。与现货交易相比，远期合同交易的特点主要表现在以下几个方面。（1）远期合同交易买卖双方必须签订远期合同，而现货交易则无此必要。 （2）远期合同交易买卖双方进行商品交收或交割的时间与达成交易的时间，通常有较长的间隔，相差的时间达几个月是经常的事情有时甚至达一年或一年以上。而现货交易通常是现买现卖，即时交收或交割，即便有一定的时间间隔，也比较短。 （3）远期合同交易往往要通过正式的磋商、谈判，双方达成一致意见签订合同之后才算成立，而现货交易则随机性较大，方便灵活，没有严格的交易程序。（4）远期合同交易通常要求在规定的场所进行，双方交易要受到第三方的监控，以便函交易处于公开、公平、公正的状况，因而能有效地防止不正当行为，以维护市场交易秩序；而现货交易不受过多的限制，因此也易产生一些非法行为。 远期合同交易与现货交易虽然有很大的区别，但从本质上讲，二者交易的标的物都是实物商品，交易的目的都是为了商品所有权的转移和商品价值的实现，因而都有是商品交易。而期货交易的标的物则是商品所有权的凭证———标准化的期货合约，交易目的不是实现商品的交割，而是为了进行风险规避或投机获利，其实质是一种证券交易。现货交易/期货交易  所谓期货交易，是指交易双方在期货交易所买卖期货合约的交易行为。 期货交易是在现货交易基础上 发展起来的、通过在期货交易所内成交标准化期货合约的一种新型交易方式。 期货交易遵从“公开、公平、公 正”的原则。 买入期货称“买空”或称“多头”，亦即多头交易。 卖出期货称“卖空”或称“空头”，亦即空头交易。 开始买入期货合约或卖出期货合约的交易行为称为“开仓”,交易者手中持有合约称为“持仓”，交易者了解手中的合约