2018业务流程层面控制测试的实务操作研究报告.pptxVIP

中国注册会计师协会企业内部控制审计业务培训班业务流程层面控制测试的实务操作主讲人：德勤华永会计师事务所 谢安2011年11月·北京 综合考虑确定业务循环－－重要报表及披露项目 根据既定重要性水平，通过定量定性的方法识别重要报表及披露项目，根据报表及披露项目与业务流程的对应关系，确定需进行测试的业务流程。示例（部分） 综合考虑确定业务循环（续） 综合考虑前述两种因素，同时，尊重被审计单位的行业特点，确定拟实施审计的业务循环。充分体现被审计单位的行业特点从内部控制应用指引出发拟实施测试的业务循环从重要报表及披露项目出发公司层面控制业务循环|采购与付款业务循环|生产与仓储业务循环|销售与收款业务循环|筹资与投资业务循环|固定资产业务循环|财务报告业务循环|工薪与人事应用系统控制 综合考虑确定业务循环（续）该业务循环的分类方法来源于中国注册会计师协会07年8月版《财务报表审计工作底稿编制指南》，下文均以该体系框架为基础展开。信息技术一般控制管理层业务流程|采购与付款业务流程|生产与仓储业务流程|销售与收款业务流程|筹资与投资业务流程|固定资产业务流程|财务报告业务流程|工薪与人事业务循环一：采购与付款采购实施记录 应付账款付款 维护供应商档案部分控制目标举例：只有经过核准的采购订单才能发给供应商已记录的采购订单内容准确已记录的采购均确已收到物品已记录的采购均确已收到物品已记录的采购均确已接受劳务已记录的采购交易计价正确与采购物品相关的义务均已确认并记录至应付账款与接受劳相关的义务均已确认并记录至应付账款采购物品交易记录于适当期间仅对已记录的应付账款办理支付准确记录付款付款均已记录付款均记录于恰当期间对供应商档案的变更均真实和有效供应商档案变更均已进行处理对供应商档案变更均为准确的对供应商档案变更均已于适当期间进行处理确保供应商档案数据及时更新管理层业务流程|采购与付款业务流程|生产与仓储业务流程|销售与收款业务流程|筹资与投资业务流程|固定资产业务流程|财务报告业务流程|工薪与人事业务循环二：工资与人事员工聘用与离职工作时间 记录工资计算和记录 工资支付 常备数据维护部分控制目标举例：员工名册新增项目均为真实有效新增员工均确已记入员工名册离职员工均确已从员工名册中删除员工名册删除项目均为真实有效的用以计算生产人员工资的工作时间数据均为实际工时用以计算管理人员工资的工作时间数据均为实际工时员工工作时间均已完整记录和输入输入系统的时间记录均为准确的准确计算和记录工资费用工资费记录于适当期间支付的工资与实际工时记录相关常备数据变动均为真实和准确的，并及时处理管理层业务流程|采购与付款业务流程|生产与仓储业务流程|销售与收款业务流程|筹资与投资业务流程|固定资产业务流程|财务报告业务流程|工薪与人事业务循环四：销售与收款销售记录应收账款 收款 维护顾客档案部分控制目标举例：仅接受在信用额度内的订单管理层核准销售订单的价格、条件已记录的销售订单的内容准确销售订单均已得到处理已记录的销售均确已发出货物已记录的销售交易计价准确与销售货物相关的权利均已记录至应收账款销售货物交易均已记录于适当期间已记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生收款是真实发生的准确记录收款收款均已记录收款均已记录于恰当期间监督应收账款及时收回对顾客档案变更均为真实有效对顾客档案变更均为准确的对顾客档案变更均已于适当期间进行处理确保顾客档案数据及时更新管理层业务流程|采购与付款业务流程|生产与仓储业务流程|销售与收款业务流程|筹资与投资业务流程|固定资产业务流程|财务报告业务流程|工薪与人事业务循环五：筹资与投资筹资投资部分控制目标举例：已记录的借款均确为公司的负债借款均已准确记录借款均已记录借款均已记录于适当期间财务费用均已准确计算并记录于适当期间已记录的偿还借款均为真实发生偿还借款均已准确记录偿还借款均已记录偿还借款均已记录于适当期间已记录的投资均为公司的投资投资交易均已记录投资交易计价准确投资交易均已记录于适当期间投资收益均已准确计算并记录于适当期间管理层业务流程|采购与付款业务流程|生产与仓储业务流程|销售与收款业务流程|筹资与投资业务流程|固定资产业务流程|财务报告业务流程|工薪与人事业务循环六：固定资产部分控制目标举例：记录固定 资产固定资产折旧及减值固定资产日常保管、处置及转移 已记录的固定资产均为公司购置的资产固定资产采购交易均已记录已记录的固定资产采购交易计价正确所有固定资产采购交易已记录于适当期间准确计提折旧费用、资产减值损失折旧费用、资产减值损失已记录于适当期间折旧费用、资产减值损失均已进行记录折旧费用、资产减值损失是真实的已充分保障固定资产的安全已记录的固定资产处置及转移均为实际发生的固定资产处置及转移均已记录固定资产处置及转移均已准确记录固定资产处置