第十一章 公共部门财务分析-精品·公开课件.ppt

第三节财务分析的形式和步骤 一、财务分析的形式 （一）按财务分析的内容划分 1. 全面分析，即对公共部门的各项财务活动进行全面、系统的综合分析； 2. 专题分析，是指对财务活动中某个特定项目或特定问题进行的专项分析，这种分析形式，一般是在需要对某个重要的政策问题、管理措施或某个管理环节进行分析时所采用的。 一、财务分析的形式 （二）按财务分析的主体划分 1.内部分析，是公共部门自身的财务管理部门对本单位的财务活动进行的分析。内部分析的重点在于了解单位自身的财务状况、预算执行情况、业务绩效情况及经营活动情况等。 内部财务分析对公共部门的决策十分重要，也是单位财务管理的核心之所在。 2. 外部分析，即公共部门外部的相关机构或利益集团根据各自的要求对单位进行的财务分析。 一、财务分析的形式 （三）按照财务活动的过程划分 1. 事前分析，亦称之为预测分析，是指在财务活动实施之前，对财务活动可行性、可靠性所进行的预测分析，目的是使各项财务活动计划更加科学、合理和符合实际情况。 2. 事中分析，亦称之为控制分析，是指对某一阶段或处于某一特定步骤环节的财务活动所进行的分析。这种分析形式，有利于及时发现问题，总结经验，纠正偏差，适时采取改进措施，对财务管理活动进行有效控制。 3. 事后分析，亦称之为总结分析，是指在某项财务活动结束后所进行的评价性分析。 一、财务分析的形式 （四）按照财务分析的时间划分 1. 定期分析 2. 不定期分析 第三节财务分析的形式和步骤 二、财务分析的步骤 （一）确定分析范围 （二）收集分析资料 （三）开展定性定量分析 （四）做出评价分析 第四节财务分析的方法 在财务管理中，最重要的并不是掌握了多少财务报表资料，而是要通过这些资料的分析发现其内在规律，这就需要学习掌握一定的分析方法。 一、对比分析法 对比分析法，也称比较分析法，是指将两个或两个以上的可比数字或指标进行对比考查，从而达到分析目的的一种方法。 在实际工作中，公共部门主要是从以下三个方面进行对比分析： 一、对比分析法 1. 本期实际完成数与计划、预算数字进行对比 通过实际与计划的对比，可以从中考核评价单位预算、计划任务的完成进度，找出超、短的数字差距。其公式为： 预算完成百分比=本期实际完成数/本期预算数*100% 或：预算超额完成比例=（本期实际完成数-本期预算数）/本期预算数*100% 2. 本期实际数与往期实际数相对比 通过本期实际数与上期、历史同时期、历史特定时期或历史最好时期的实际数相对比，可以从中了解不同时期财务活动的发展变化情况、掌握发展变化的趋势和规律，为更好地完成今后的事业计划与行政任务提供目标、打好基础。其公式为： 本期为历史同期比=本期实际完成数/历史同期实际完成数*100% 或， 增长百分比=（本期实际完成数-历史同期实际完成数）/历史同期实际完成数*100% 3. 本单位实际数与同类型单位的实际数相比较 通过与不同地区、不同部门和单位的比较，有利于找出差距，相互学习，取长补短。但，需要强调的是，在运用比较分析法进行分析时，对比指标的可比性非常重要。 二、比率分析法（比较分析法中比较重要的一种分析办法，故而予以单列） 比率分析法，是指在各项相关的财务指标之间两两相比，有机地建立起科学的比率指标体系，通过考察比率是否合理有效来达到分析目的的一种分析方法。 （一）静态指标比率分析，是指以两个相互关联的同一会计期间的财务指标的绝对数字相除得出的比值； （二）动态指标比率分析，是指不同时期的某项财务指标的数据相除后得出的比值，动态比率分析就是计算出一系列表示逐期变化情况的动态比率，以便于考察某项财务指标的发展趋势。 1. 定基比率：以某一特定历史时期为基础来揭示变化趋势； 2. 环比比率：以前一期数值为基础来揭示变化趋势。 三、因素分析法 因素分析法是指先将由多个因素所构成的指标分解成各个具体因素，然后顺序地把其中的一个因素作为替换变量，而把其他因素看作确定因素，依次逐项进行替换并加以比较，以测算各因素对指标变动影响程度的办法。运用这一方法，可以分析某项指标的完成受哪些因素影响，考察各个因素对该项指标的影响