第八章节 代理跟委托业务的核算.pptVIP

第八章 代理与委托业务的核算 第一节 代理债券业务的核算 代理债券业务是商业银行作为债券代理人，根据客户的委托代理发行、兑付各种债券的业务。 一、代理发行债券的业务 代理发行方式：代销、全额承购包销和余额承购包销 3 （一）代销方式核算 1、会计科目设置 代理发行债券款项——负债类账户 代理发行债券款项 借（-） 贷（+） 期初余额：上月结存数 本期增加额：收到发行债券的款项 本期减少额：将已经发行债券交给委托单位的金额。 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额：本月结存数 2、代销方式核算 例1、华邦证券公司代客户发行企业债券105万元，发行期结束时全部售出，按照合同规定收取手续费2万元，将所筹集资金交给客户。收到客户交来的代发行证券时，登记备查账簿。编制发行期销售会计分录。 （二）全额和余额承购包销方式代发行证券的核算 根据规定，在采用全额和余额包销方式代销证券，可视为企业的交易性金融资产。 1、会计科目设置 （1）交易性金融资产——本金 交易性金融资产——本金 借（+） 贷（-） 期初余额：上月结存数 本期增加额：购入交易性金融资产的价格 本期减少额：因转让而减少的交易性金融资产 期末余额：本月结存数 （2）交易性金融资产——公允价值变动 交易性金