内部控制及其测试与评价--内部控制定义与内部控制目标(ppt 43)教程教案.pptVIP

内部控制及其测试与评价 一、本章概述 ; （二）内部控制的目标[四个保证] 　　（1）保证业务活动按照适当的授权进行。[授权] 　　（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。[核算] 　　（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。[限制接近] （4）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。[账实相符] （5）内部控制的目标与控制程序、会计报表认定的关系，如下表： ;;（三）有关内部控制的一般考虑[注册会计师研究内控时的注意事项] （1）管理当局的责任。 　 建立、修正和维护公司的各项控制，并监督控制政策和程序到持续有效地执行，其责任在于管理当局。 （2）合理的保证。 　 ①公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上，建立能为公司会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保证的内部控制。一些理想的内部控制往往因成本过高而不为管理当局所采用。 　 ②管理当局在建立内部控制时还须注意，控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。 ; （3）固有的限制。[天然的局限性][结合“第五章审计目标与审计范围—第四节审计业务约定书与审计范围—四、审计范围--3”][要背] 　　注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的职业谨慎，充分关注内部控制的以下固有限制： 　　①内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则；[合算] ; ②内部控制仅针对常规业务活动而设计；[非偶然] 　③因执行人员因素而失效；[人员素质] 　④因有关人员相互勾结、内外串通而失效；[两个或两个以上不忠实的员工] 　⑤因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；[执行者] ⑥因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。[时过境迁] ;（四）内部控制与[注册会计师]审计的关系 注册会计师在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制制度。 ①注册会计师在执行审计任务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制制度进行充分的了解。 ②注册会计师应根据其对被审计单位内部控制制度的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围。 ;③对被审计单位内部控制制度的了解和测试，并非审计工作的全部内容。 内控好，评估CR低，实测少；但决不能完全取消实测。 [本章“第一节内部控制的目标与要素—二、内部控制要素--（一）控制环境--6”内部审计是内控的组成部分。] ;II．知识点练习 练习1、[单选题]在会计报表审计时，以下哪项内部控制的目标不能满足注册会计师的要求（ ）。 A、保证业务活动按照适当授权进行 B、保证业务活动有效进行 C、保证对资产和记录的接触、处理经过适当授权 D、保证帐面资产与实存资产定期核对相符 E、保证会计报表的编制符合会计准则的要求 [答案]B； [解析]业务活动是否有效进行与会计报表没有直接关系。;练习2、[单选题]被审计单位建立内部控制的目的，与会计报表无关的是（ ）。 A．保证业务活动有效进行 B．保护资产安全完整 C．防止、发现、纠正错误与舞弊 D．保证会计资料真实、合法、完整 [答案]A [解析]保护资产安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料真实、合法、完整，都会影响到会计报表，只有保证业务活动有效进行与会计报表没有直接关系。 ;练习3、[多选题]为使会计报表的编制符合会计准则的要求，被审计单位应当建立相应的内部控制，以保证所有的交易或事项（ ）。 A．处理均经过适当授权 B．以正确的金额记帐 C．在恰当的时间记帐 D．记录于适当的帐户 [答案]ABCD [解析]见本章本章“第一节内部控制的目标与要素—一、内部控制定义与内部控制目标”。;练习4、[判断题]由于内部控制能有效地防止或发现错误与舞弊，因此内部控制应当越健全越好。（ ） [答案]错 [解析]内部控制设置应当考虑成本效益原则，成本大于效益的，可以不设。 练习5、[判断题]符合性测试不是必要的审计程序，注册会计师应当根据对内部控制的了解，确定是否进行符合性测试，或如何进行符合性测试。　 [答案]对 [解析]见本章“第一节内部控制的目标与要素—一、内部控制定义与内部控制目标--（四）内部控制与审计的关系”。 ;◆8.1.2内部控制要素 I．知识点精讲精读 内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三要素： 　　（一）控制环境。所谓控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。其内容包括： 　　①经营管理的观念、方式和风格；[前7内部][与审计证据] 　　②组织结构； 　　③董事会； 　　④授权和分配责任的方法； 　　⑤管理控制方法； 　　⑥内部审计； 　　⑦人事政策和实务； 　　⑧外部影响。 ;(二）会计系